【精选】第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计.pptVIP

厦门大学会计系 杜兴强 厦门大学会计发展研究中心 第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计 内部控制 了解 核算方法 理解 核算程序 理解 第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计 第一节 固定资产、无形资产的内部控制要求与内容 第二节 固定资产、无形资产核算方法的设计 第三节 固定资产、无形资产业务核算程序的设计 第一节 固定资产、无形资产的内部控制要求与内容 一、固定资产业务内部控制制度设计 二、无形资产业务内部控制制度设计 一、固定资产业务内部控制制度设计 （一）职务分离与相应责任控制制度 （二）投资管理控制制度 （三）划分资本性支出和收益性支出制度 （四）取得和处置控制制度 固定资产的变动（验收、内部转移、调拨出租、报废清理和变更）要有部门出具报告，经审核批准后执行 建立规范的凭证流转程序 对增减变动及时进行会计处理和卡片设置 专人负责的使用管理制度 一、固定资产业务内部控制制度设计 （五）维修保养制度 （六）盘点控制制度 （七）折旧控制制度 （八）保险制度 二、无形资产业务内部控制制度设计 （一）支出预算控制制度 （二）审核入账控制制度 （三）保密控制制度 （四）摊销控制制度 第二节 固定资产、无形资产核算方法的设计 一、固定资产核算方法的设计 二、无形资产核算方法的设计 一、固定资产核算方法的设计 （一）固定资产取得的核算 （二）固定资产折旧的核算 （三）固定资产日常维护的核算 （四）固定资产出售、报废、毁损的核算 （五）固定资产清查的核算 （六）固定资产期末计价的核算 二、无形资产核算方法的设计 （一）无形资产取得的核算 （二）无形资产摊销的核算 （三）无形资产期末计价的核算 （四）无形资产处置的核算 （一）无形资产取得的核算 研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，其特点在于研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，从已经进行的研究活动看，将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。 开发阶段相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。 开发阶段准予资本化的条件： 1．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 2．具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 3．无形资产产生经济利益的方式。无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益的流入，或能够证明市场上存在对该类无形资产的需求。 4．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 5．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 （二）无形资产摊销的核算 使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销 摊销金额一般计入当期损益；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。 来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限； 合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面情况，聘请相关专家进行论证、或与同行业的情况进行比较、以及参考历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济的期限。 经过上述努力仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。 （三）无形资产的期末计价 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 第三节 固定资产、无形资产业务核算程序的设计 一、设备更新申请批准程序设计 二、设备采购、验收、付款程序设计 三、设备报废清理程序设计 一、设备更新申请批准程序设计 二、设备采购、验收、付款程序设计 三、设备报废清理程序设计 复习思考题 1．固定资产、无形资产内部控制与核算规程的设计目标有哪些？ 2．固定资产业务内部控制制度包括哪些要点？ 3．无形资产业务内部控制制度包括哪些要点？ 4．如何设计固定资产业务的核算方法？ 5．如何设计无形资产业务的核算方法？ 6．设备更新申请批准程序设计要点有哪些？ 7．设备采购、验收、付款程序设计要点有哪些？ 8．设备报废清理程序设计要点有哪些？ * * 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 负责采购、调出、修理与报废等业务的执行人员与负责审批、保管、收付款、记账人员相分离 外购、自制；未来收益的不确定性，认真研究反复论证，编制预算 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 区别投资性房地产 4