第10章审计工作底稿.ppt

章节安排： 第1节 审计工作底稿概述 第2节 审计工作底稿的格式、要素和范围 第3节 审计工作底稿的归档 理解和掌握三个问题 1、审计工作底稿的编制要求 2、审计工作底稿归档期内的更改与归档后的更改 3、项目组内部复核与项目质量控制复核 第一节 审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义 1. 含义: 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 2. 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 3. 审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。 第一节 审计工作底稿概述 二、 审计工作底稿的编制目的(工作底稿有什么用？) 两个主要目的 1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。（联系第2章） 第一节 审计工作底稿概述 还可以实现下列目的 （1）有助于项目组计划和执行审计工作； （2）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （3）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （5）便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； （6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 【例 ·多选题】注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（ ）。 A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作 C.有助于项目组计划和实施审计工作 D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录 三、审计工作底稿的编制要求 （一）编制审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论3个方面的内容 1.（程序）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 2.（证据）实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，及得出结论时做出的重大职业判断 【例 ·多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（ ）。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 四、审计工作底稿的存在形式与控制 （一）审计工作底稿的存在形式随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式 存在。 （二）对审计工作底稿设计和实施进行控制的目的 无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。（复核） （三）对电子和其他介质审计工作底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 （分开保管。电子易改，纸质不易修改） 五、审计工作底稿的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件等作为审计工作底稿的一部分。 1、总体审计策略（教材P113附录6-1） 2、具体审计计划，包括： （1）风险评估程序工作底稿（11.2） （2）控制测试审计工作底稿（12.3） （3）实质性程序审计工作底稿（12.4） （4）特殊项目审计程序审计工作底稿 （17-19） 3、分析表，主要指被审计单位财务信息执行分析程序的记录 4、问题备忘录，指对某一事项或问题的概要的汇总记录 5.重大事项概要 6.询证函回函（教材P300参考格式13-1 ） 7.书面声明（教材P490参考格式22-3） 8.核对表（教材P467