---XX年度重点税源企业汇算清缴工作培训会.ppt

三、汇算清缴问题解答 （三）以前年度应扣未扣支出的税务处理 已进行会计处理的判定问题 问:如果企业以前年度实际发生100万支出，应在税前扣除100万，由于种种原因，企业当年账务处理了40万，实际在税前扣除了40万。那么企业以后年度追补确认时，账务未处理的60万能否扣除，即：对某项经济事项，当年会计虽然处理了，但是金额不准确，差额部分算不算已经会计处理？ 答：对企业以前年度已进行会计处理或属于重要会计差错以后年度企业在会计处理中予以追补确认的，则可以按照国家税务总局2012年第15号等相关规定追补扣除。 三、汇算清缴问题解答 （四）收入类疑难问题 问：按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号,以下简称国家税务总局公告2013年第11号）中的规定，采用搬迁支出冲抵搬迁收入的处理方式，那么，搬迁企业购买的无形资产支出，能否也可以冲抵搬迁收入呢？ 答：按照国家税务总局公告2013年第11号的规定，“企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。”因此搬迁企业购买的无形资产支出，可以作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。（遇到具体情况再处理） 三、汇算清缴问题解答 （五）扣除类疑难问题 1. 汇总纳税企业税前扣除标准是否全部需要遵从总部地方规定，还是可以遵从分支机构地方当地规定？ 答：按照《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，汇总纳税企业由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额。因此对税法统一规定的涉税项目，应按总机构所在地的扣除标准扣除。 三、汇算清缴问题解答 2.业务招待费税前扣除问题 问：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。从事股权投资业务的企业是否仅限于集团公司总部、创业投资企业？ 答：在国家税务总局未以文件正式明确前，自2013年度起，对专门从事股权投资业务的投资企业（包括但不限于集团公司总部、创业投资企业），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，均可作为计算业务招待费扣除限额的基数，但不得作为计算广告费和业务宣传费的基数。 第三部分：日常征管中发现问题提示 一、清算期间违规享受减免税 二、未申报先行享受资产损失扣除 三、不符合研发费用加计扣除条件 四、违规进行残疾人工资加计扣除 五、房地产企业土地增值税扣除问题 六、境外所得税收抵免问题 一、清算期间违规享受减免税 根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定，企业在清算申报时，不得享受减免税优惠。 二、未申报先行享受资产损失扣除 根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，企业按规定的程序和要求向主管税务机关申报资产损失扣除后再进行在税前扣除。（特别注意股权转让损失） 三、研究开发费用税前加计扣除问题 1、研究开发费用范围： 要严格按照《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（ 财税〔2013〕70号）列举的范围进行扣除。房屋租赁费、会议费、差旅费等均不在扣除范围。 2、申请资料报送 根据《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕116号）的规定，企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料： 　　（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 　　（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 　　（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（“京财税2013年2599号”自2013年起有最新表样） 　　（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 　　（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 　　（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 3、研究开发活动 《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕116号）中所称“研究开发活动”是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 特别