学习情境七工作任务二登记账簿的规则和错账更正.ppt

学习情境七 账簿 工作任务 登记账簿的规则和错账更正 知识目标：掌握启用账簿的规则；记账规则；记账错误的查找和更正方法 。 技能目标：会进行错账的更正 。 重点：启用账簿的规则、记账规则、记账错误的查找和更正方法 。 难点：错账的更正方法 。 引入工作任务更正错账 任务要求 通过相关知识点的学习对于登记账簿的规则和错账更正有一个全面的认识，并能够进行错账的更正 。 相关知识点 启用账簿的规则；记账规则；记账错误的查找和更正方法 。 登记账簿的规则和错账改正 （一）账簿启用规则 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 账簿登记规则 1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。 7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“转次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 错账更正 （一）错账更正相关规定 （二）划线更正法 （三）红字更正法 （四）补充登记法 （一）错账更正相关规定 《会计基础工作规范》规定，账簿记录发生了错误，不准涂改、挖补、刮擦或用退色药水消除字迹，不准重新抄写，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。相应的方法即更正错账的方法以下三种： （二）划线更正法 （三）红字更正法 1、红字更正法：是用红字冲销原有记录后再预以更正的方法，又可细分两种具体的方法： 方法1：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账。(全额冲销) 方法2：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。(差额冲销) 3、注意事项 不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证记账方向相反的记账凭证去冲销错误记录或金额，因为蓝字记账凭证反方向记载的会计分录反映特定经济业务，而不反映错账更正的内容。 案例2编反方向蓝字记账凭证反映已领用的材料退库。 借：原材料 36 000 贷 ：生产成本 36 000 尽管这样记录也能使记账的结余数额与实际情况相符，但这不能表明更正错误记录的内容，也无法附上与分录内容相吻合的原始凭证。 4、红字更正法案例 例1以转账支票支付下年度报刊杂志费 6 000元，在填制记账凭证时误记入“管理费用”科目，并据以登记入账。 （1）其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000 (2)该项分录应借记“预付账款”科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正： 借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000 (3)根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字填制如下正确分录，并据以登记入账： 借：预付账款 6 000 贷：银行存款 6 000 例2生产产品领用材料4 000元，在填制记账凭证时，误记金额为40 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。 (1)其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 (2)更正时，将多记金额36 000元用红字编制如下记账凭证更正：