海关借助中介机构对加工贸易企业进行稽查的工作指引.docVIP

海关借助中介机构 对加工贸易企业进行稽查的工作指引 为了加强海关对加工贸易企业的保税业务监管，保障国家税收，维护企业合法权益，促进对外贸易发展，借助中介机构参与海关稽查。根据海关专项稽查特点，为更好规范中介机构的审计内容及目标，特制定本工作指引。 一、制定审计工作计划 中介机构审计人员应当为审计工作制定总体审计策略并指导制定。　确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与沟通的重要日期等；考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。　应当为审计工作制定具体审计计划。其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 3、建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内部控制应当实现的目标： （1）保证业务活动按照适当的授权进行； （2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求； （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权； （4）保证账户资产与实存资定期核对相符。 4、中介机构审计人员在了解内部控制时，应当合理利用以往的审计经验，对重要的内部控制可实施以下程序： （1）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； （2）检查内部控制生成的文件和记录； （3）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； （4）选择若干具有代表的交易和事项进行穿行测试。 5、中介机构审计人员应当充分了解以下主要控制程序，以合理确定相关审计程序： （1）交易授权； （2）职责划分； （3）凭证与记录控制； （4）资产接触与记录使用； （5）独立稽核； （二）了解、评估被审计单位账簿、单证管理情况 中介机构审计人员对被审计单位进出口单证和财务管理情况进行了详细了解和测试，获取了所有与进出口单证和财务管理有关的各项管理制度，对制度的执行情况进行了符合性测试，并对相关账簿、单证实施了现场检查、抽查、复核等实质性测试程序。具体审计目标及程序： 1、被审计单位是否已建立较为规范的账簿、单证管理制度，已将会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料和报关单、合同、发票、提单等与进出口业务有关的单证资料以及其他与进出口货物的生产、经营、加工等有关的资料全部纳入规范化管理。 2、被审计单位是否建立了健全的会计核算制度并得到了良好执行，公司能否按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他财务会计法规的有关规定依法设置、编制、保管会计账簿，填制会计凭证，编制会计报表和其他会计资料。 3、被审计单位财务机构是否健全，对每个会计岗位是否制定了岗位责任制。公司财务岗位责任是否明确，财务人员配备是否合理，能否胜任本职工作，是否对账簿、单证进行规范管理。 4、被审计单位会计电算化使用的财务软件是否已经财政部门认定符合会计电算化的要求，其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料是否符合法律、法规、规章规定。 5、被审计单位能否按照有关规定登记会计账簿、编制财务会计报告，并在法定期限内妥善保存。 6、被审计单位是否已建立完善的会计档案保管制度，其会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料能按建档要求建档，妥善保管；会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等符合《会计档案管理办法》的有关规定。 7、被审计单位实行会计电算化的有关电子数据是否均已及时备份，记账软件及其资料作为会计档案按照《会计档案管理办法》的有关规定是否予以妥善保管。 8、被审计单位是否已建立完善的进出口业务单证管理制度，进出口业务单证是否由专人负责管理，进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、核销结案表及其他与进出口业务直接有关的单证资料是否按照有关规定自进出口货物放行之日起保管3年以上；保税进出口货物、减免税进出口货物自办结海关手续之日起保管3年以上。 9、被审计单位其他与进出口货物生产、经营、加工等有关的资料（包括订单、生产或制造单、产品单耗资料等）是否按照有关规定自进出口货物放行之日起保管3年以上；保税进出口货物、减免税进出口货物自办结海关手续之日起保管3年以上。 10、被审计单位是否将会计档案、有关进出口单证资料等保存在境内本公司中。 （三）货币资金和往来业务的核算情况审计 中