货物和劳务税纳税申报和纳税审核之三.docVIP

五、营业税纳税申报 （一）营业税与其他税种的关系（重点掌握） 1.现行营业税与增值税的关系 营业税是一个与增值税互不交叉征收的地方性税种，两者的差异主要体现在以下几个方面： （1）在征税范围上，两者完全相反，互相排斥。增值税是以商品流转额（销售额）为主要征税对象的税种；而营业税主要以非商品流转额（劳务服务收入）为主要征税对象的税种。 （2）在与价格的关系上，营业税是价内税，而增值税是价外税。 （3）在计税方法上，增值税一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，其计税依据中有扣除的情形。 （4）在税目、税率设置上，营业税是根据行业来设计制定税目、税率的，而增值税实行统一税率，不需要制定税目。 （5）在征收管理与税收收入的归属上，增值税由国税局征收，进口增值税由海关代征，进口环节海关代征的增值税全部属于中央税；其他环节增值税收入由中央与地方共享。营业税法规所列举的各银行总行、保险公司汇总缴纳的营业税由国税局征收，各银行总行、各保险公司、铁道部汇总缴纳的营业税收入归中央，其他营业税由地方税务局征收，其收入归地方。 2.营业税与城建税的关系 纳税人实际缴纳的营业税，会构成城建税和教育费附加的计税依据。 3.营业税与企业所得税的关系 纳税人缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目，在计算企业所得税的应纳税所得额时