005填制与审核记账凭证.doc

第二节 填制与审核记账凭证 一、会计人员对记账凭证的选择 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证为依据，确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的依据。 （一）记账凭证按其内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，如图3-6所示： 图3-6 收款凭证 付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证，如图3-7所示： 图3-7 付款凭证 转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证，如图3-8所示： 图3-8 转账凭证 如企业规模较少，经济业务简单可不再区分收款、付款和转账凭证，采用统一格式的通用记账凭证，如图3-9所示： 图3-9 记账凭证 （二）记账凭证按照填列方式的不同，又可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。 复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用凭证均为复式记账凭证。复式记账凭证全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性，但不便于会计岗位上的分工记账。 单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。某项经济业务涉及到几个会计科目，就编制几张单式记账凭证。单式记账凭证反映内容单一，便于分工记账，便于按会计科目汇总，但一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性。 汇总记账凭证是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天等）加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证或汇总转账凭证；又如，将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表。 【例题·单选题】 能全面反映经济业务的账户对应关系的是（ ） A.单式凭证 B.汇总收款凭证 C.复式凭证 D.汇总付款凭证 【答案】C 二、记账凭证的基本内容 为了满足记账的基本要求，记账凭证应具备以下基本内容或要素：（我们可以借助任何一张记账凭证记住其基本内容。） （一）记账凭证的名称，如：“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”； （二）填制记账凭证的日期；（记账凭证日期可用小写数字） （三）记账凭证的编号； （四）经济业务的内容摘要； （五）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向； （六）经济业务的金额； （七）记账标记； （八）所附原始凭证张数； （九）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 三、各类记账凭证的填制方法 （一）记账凭证填制的基本要求 1.记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。 2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。 3.记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（记账凭证应当连续编号，从自然数1开始，往后递增1，如银收字第1号，银收字第2号等）例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10，那么我们编号时可以编号为转字第10 1/2号，转字第10 2/2号。（在实际工作中，建议大家养成以下的习惯）每月最后一张记账凭证的编号旁边，也可加注“全”字，以免凭证失散。 4.必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，正确编制会计分录。不得任意改变会计科目的名称和核算的内容。 5.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。 6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。 7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 8.记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名或盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，出现差错。 【例题·判断题】关于以现金形式发放工资的经济业务，可将提取现金与发放工资的会计分录做在同