邮政企业成本费用零基预算研究.docVIP

邮政企业成本费用零基预算研究 马斌 徐兴栩 中国邮政集团公司 中国邮政集团公司江苏省分公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 文章介绍了邮政企业成本费用零基预算的实施背景, 研究了邮政企业成本费用零基预算的核定原则、核定方法以及成本费用配置模型, 并总结了邮政企业实施零基预算的成效。 关键词： 零基预算; 成本费用; 模型; 标杆; 作者简介：马斌 (1973~) , 女, 重庆人, 硕士, 高级会计师, 主要从事全面预算管理和成本费用管理研究; 作者简介：徐兴栩 (1977~) , 女, 江苏无锡人, 硕士, 高级会计师, 主要从事财务精细化管理研究。 收稿日期：2017-10-13 Received： 2017-10-13 长期以来, 邮政企业预算采用包干预算或基数加增长预算模式, 投入产出效率有待提高, 而实行零基预算可以达到节约成本开支、合理分配资源、提高资源使用效率等目的。因此, 积极探索邮政企业实行零基预算, 是近年中国邮政集团公司 (以下简称“集团公司”) 财务创新研究的重要课题。 1 邮政企业零基预算实施背景 1.1 外部形势 实施零基预算是邮政企业适应我国经济发展新常态的客观要求。当前, 我国经济由高速增长转为中高速增长, 由注重发展速度和经济总量转为强调优化结构和实现可持续发展。面临宏观经济下行的压力, 邮政企业也要响应国家政策, 转变以往相对粗放的发展方式, 继续深入推进以利润为导向的财务管控体系, 通过零基预算挖掘自身潜力, 实现转方式、调结构、提效益。 1.2 内部管理 实施零基预算是支撑邮政企业可持续发展的实际需要。按照集团公司“一体两翼”的经营发展战略, 邮政金融代理业务和包裹快递业务均面临激烈的市场竞争。通过零基预算核定成本费用, 可在进行企业内部对标的同时, 对人工成本、运输成本等重点成本费用项目逐步对标行业先进水平, 促进企业进一步优化、降低业务成本, 提高运行效益, 增强市场竞争力, 实现健康可持续发展。 1.3 技术支撑 以ERP为主的信息化建设为推进零基预算创造了有利条件。ERP系统的上线, 为集成业务生产系统和管理系统, 实现预算基础数据的自动采集提供了有力的管理工具。通过ERP系统预算编制模块, 建立业务驱动型的预算编制模型, 重塑预算编制链条。这种以业务事项为起点, 以业务收入、人员、资产价值或面积等为成本动因, 按照核定的成本费用标杆值进行成本费用预算编制的方法, 可以减少历史因素和人为调整的干扰, 提高了预算编制的准确性、合理性。 1.4 前期准备 推广财务标杆管理工作为实施零基预算奠定了坚实的基础。从2014年开始, 集团公司在全国推广财务标杆管理工作, 构建标杆管理指标体系, 区分东、中、西部区域按季通报成本费用标杆和财务综合评价指标情况, 引导基层企业优化资源配置, 合理控制成本, 提升企业的发展质量与运行效益。此外, 网间结算价格的日趋合理、普遍服务补贴政策的不断完善, 亦为零基预算的实施奠定了基础。 2 邮政企业成本费用零基预算主要内容 2.1 成本费用零基预算核定原则 公开透明原则。采用统一的基础数据采集口径、渠道, 按照公开、透明、统一的成本费用预算模型、标准及方法, 核定各省分公司成本费用预算。 全面覆盖原则。建立与邮政成本费用项目对应的标杆体系, 全面核定邮政企业所有成本, 既无缺漏, 也不交叉重叠。 保持先进原则。对于省分公司管控有力的成本费用项目, 要继续保持先进水平, 不放松管控力度。 对标优化原则。对具有区域可比性的标杆指标进行对标优化, 鼓励各省分公司抓管理、练内功, 挖根源、找差距, 查找自身成本管控的薄弱环节, 通过对标挖潜, 优化成本配置。 统筹兼顾原则。在通过预算模型公平公正核定省分公司成本费用配置的基础上, 单独考虑特殊事项, 兼顾不发达省份实际情况。 2.2 成本费用零基预算模型和标杆体系 2.2.1 成本费用零基预算模型 按照邮政企业成本核算和成本管理的内容, 邮政企业成本费用分为人工成本、资产相关成本、运输成本、业务直接成本、税费、管理费用、财务费用七大类。通过梳理分析各项成本费用发生的动因及其相应的标杆指标, 构建零基预算成本费用配置模型。在成本费用预算模型中, 成本动因确定了“量”, 体现为人数、业务量或业务收入、房屋面积等;成本费用标杆确定了“单位标准”, 体现为人均成本消耗、单位收入成本消耗、单位面积成本消耗等。每项成本费用对应一个或多个成本动因, 并根据其与成本费用的关联度赋予权重, 具体配置模型如下: 以低值易耗品支出为例, 其预算模型为:业务总收入×百元收入低值易耗品支出×60