四川移动基于三分财务体系的管理会计实践.docVIP

四川移动基于“三分财务”体系的管理会计实践 郑少波 中国移动通信集团四川有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 为有效支撑公司转型发展与精细化管理, 提升资源利用效率和管理效能, 四川移动开展了基于“三分财务”体系的管理会计建设, 通过推动与管理会计落地相对应的组织与体系建设、强化系统支撑、开展项目制管理、加强营销方案后评估等工作, 有效提升了精细化管理能力, 为公司创造了更大价值。 关键词： 管理会计; 三分财务; 项目制; IT系统; 营销方案; 作者简介：郑少波, 中央国家机关会计领军人才企业类一期学员 近年来, 中国移动通信集团四川有限公司 (简称四川移动) 在夯基础、促转型的过程中, 各项财务管理制度和管理手段不断建立和完善, 但业财联系还不够紧密, 财务管理系统化建设以及维修、营销等重点领域的精细化管理工作的推进也较为缓慢。为解决这一现状, 四川移动开展了基于“三分财务”体系的管理会计实践。 一、推动以“三分财务”体系为基础的管理会计组织体系建设 管理会计的落地离不开人, 为解决人员的问题, 四川移动提出了将财务职能定位于打造集控制、服务、支撑于一体的财务管理模式, 具体包括“战略财务、业务财务、共享服务”三个分支, 即“三分财务”体系, 将财务重心从核算型转向支撑公司战略、协同业务发展方面。为此, 四川移动在财务部下设业务财务室, 专门负责管理会计的推进工作, 并根据重点项目的要求, 成立业财融合的项目组, 专门推进重点课题的完成。如, 与网络部共同成立了维修费管理会计落地项目组, 与市场部共同成立了营销资源管理会计落地项目组, 并明确了“省—市”各层级以及各层级内的部门、岗位之间的责任权限, 为管理会计的发展奠定组织与人力基础。同时在保证人员的基础上, 针对管理会计对业务及财务人员的要求开展能力建设:定期开展管理会计理论知识体系的培训、学习、研讨及应用经验的分享、交流;通过向网络、市场等主要业务部门派驻财务人员, 实地了解公司业务活动开展情况, 掌握公司实际运营动态, 发掘管理短板, 深挖业务部门的管理需求。 二、依托IT支撑, 打破信息孤岛 要做好管理会计工作, IT工具应用是关键。那么, 如何建立管理会计信息系统, 实现会计与业务活动的有机融合, 从源头上防止“信息孤岛”, 四川移动进行了有益的探索:先后搭建了网络维修费、水电费、房屋租赁费等重点费用的业财系统或电子台账系统, 实现对不同维度业财信息的采集、组合、最小经营管理单元的成本精细化核算;建立综合价值管理分析系统, 通过数据集成的方式, 与外围多个业务系统打通接口, 实现数据自动抓取、每日传送, 最终实现生产数据、业务数据、财务数据三类数据的采集、整理、加工、分析和传递, 以满足管理会计应用的需要。 三、实施管理会计方法系统化、集成化 四川移动结合自身实际情况, 主要运用了全面预算管理、作业成本管理、本量利分析、敏感性分析、边际分析、标杆管理、项目管理、经济增加值等管理会计工具和方法, 并将其在维修费精益管理、客户价值管理、营销成本精细化管理等领域予以集成使用。此外, 通过系统化管理, 在不同领域形成一张业务人员“读得懂”的管理会计实施地图, 做到财务与业务的语言一致, 形成内部业务部门易懂、易用、爱用的管理报表, 提升数据使用价值, 使数据成为业务工作开展的有效工具。如, 在维修费方面推进管理会计应用主要采取了以下方法:首先细化管理维度, 形成一张业务人员“读得懂”的维修资源投向地图, 更清晰掌握不同专业网的费用投向、各种费用的支出、不同设备的消耗;然后从投入产出效益、单位成本、维护工作质量等维度建立约60个指标的标杆体系, 通过标杆管理, 实现堵漏洞、提效益的目标 (具体见图1) 。 四、采用项目制管理, 持续引导, 推进共赢 管理会计不是财务部门的“独角戏”, 需要领导重视和业务部门的充分参与。在推进初期, 公司多数管理者、业务部门对管理会计的认识不够、重视不够, 甚至产生抵触情绪, 如何推动业财融合与管理会计理念的渗透成为公司面临的一大难题。为此, 四川移动在收集各方意见和建议的基础上, 采取项目制管理的方式, 即以业务需求为导向, 本着“先急后缓、先一般业务后特殊业务, 成熟一个、发布一个”的原则, 循序渐进将管理会计理念、思路、应用渗透到公司运营管理当中, 避免大而空、大而全。同时, 充分利用举办培训班、决策评估会等各种方式不断灌输管理会计理念, 加强传导, 激励业务部门的参与, 推进共赢。 五、依托大数据对营销资源实施精细化管理 (一) 组织保障——建立营销方案管理业财协同机制 一是与市场部