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内部控制在医疗设备管理中的应用探讨 王小平 湖北医药学院附属十堰太和医院后勤部 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 文章以《行政事业单位内部控制规范》为依据,分析设备管理各环节中存在的风险并采取相应的措施,降低设备生命周期的各个关键点的风险,借助信息化的整合手段形成高效的内部控制体系,提高医院的设备精细化管理水平。 关键词： 内部控制; 医疗设备管理; 医院; 内部控制是相对于外部监管而言,强调单位为实现控制目标,通过制订制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和自我管控,主要由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等要素构成(1) 。医疗设备在医院总资产中占有较高比重,加强设备管理,提高资金的使用效率是医院运营管理中最重要的工作之一,更是增强医院为患者的服务能力和医院核心竞争力的重要途径。但由于历史原因和设备管理制度的不完善,导致医院设备管理账实不符现象时有发生,“家底”不清楚,存在国有资产流失的风险。为了更好地管理医院的设备资产,笔者所在的湖北医药学院附属十堰太和医院,利用内部控制的基本理论分析设备管理的内部环境和各业务流程节点的主要风险,并对关键控制环节采取内部控制措施。 一、医院资产内部控制存在的主要风险及分析 1.医院组织机构设计缺乏内部控制意识。设备管理的组织机构及内部岗位设置未实现不相容岗位分离,不能实现岗位间的相互牵制监督。各环节内部授权审批层次和流程模糊,导致权责不一致,容易发生腐败风险。 2.医疗设备管理各环节上存在的内部控制风险。(1)预算管理形同虚设,存在设备采购无预算或超预算执行的现象,无法起到管控作用(2) 。(2)采购设备缺乏可行性分析,在缺乏市场调查和可行性研究的基础上,盲目购置盲目追求先进性导致功能闲置,资金不能发挥高效率。(3)设备在财务管理中明细账和财务总账相脱节,财务信息相对滞后,存在账物不符现象。(4)设备使用环节缺乏监督,未定期进行实物盘点,维护保养不足导致设备使用效益不高。(5)对设备报废处置管理认识不足,资产处置过程简单随意,缺乏对医疗设备报废从申请、鉴定、报批、审批、处置及再利用等各环节过程的精细化管理,导致国有资产流失风险。(6)信息与沟通手段不匹配导致的内部控制效果低下。设备购置预算、采购申请、合同审批及报废申请等业务都在医院财务系统外进行,主要以纸质单据进行审批,审批周期长、流转效率低,对于历史数据的查找和分析比较困难,在技术手段上难以为实现内部控制的提供高效的技术支撑。 二、在医院层面建立良好的内部控制环境 根据《事业单位国有资产资产管理办法》的要求,以《行政事业单位内部控制规范》为依据,结合医疗设备自身的特点,将设备配置、设备使用、设备盘点、设备处置4个环节进行内部控制设计,要求在该环节的岗位设置上要实现分享和制约机制,如下图所示: 1.在医院层面上定期评估相关部门和岗位的分工,坚持不相容职责分离原则,建立制约和监督机制;医院设立装备管理委员会,统一领导和协调医院资产的管理工作。装备管理委员会中不仅包括医院领导,还包括医院设备管理部门、招标部门、内审部门、财务部门及临床专家库。不仅突出了专业分工的差异性,也提高了决策的科学性和透明度。在委员会的指导下各管理部门明确管理职能,履行自己的职责。(1)装备管理委员会负责拟定资产管理制度,审定资产采购预算,组织领导清产核资,审核大宗资产报废等。(2)财务部门负责资产的价值管理,筹集采购资金、监督控制资金使用情况,审核资产采购、处置手续和程序,负责大型设备的资产效益评估,参与资产清理工作。向上级管理部门呈送的报批手续等。(3)招标部门负责设备招标谈判,确保每一台医疗设备的购置规范、合理、公正。(4)设备管理部门负责设备的购置验收、调剂、日常维护保养、设备报废鉴定、大型设备购置的可行性分析工作。(5)内部审计部门对设备管理的各环节进行监督。(6)建立健全设备管理岗位奖惩制度。对各科室的设备管理,使用和保养人员进行考核和监督,按责任制奖罚。 2.在业务层面上强化医疗设备内部控制管理工作的措施。(1)设备的申请和审批环节。使用科室在前一年末根据业务发展需要提供设备需求计划,详细阐述该医疗设备的经济效益和社会效益、技术水平、人员配套等基本情况,经采购部门审核决定是否立项,按单价是否超过5万元来确认不同权限的审批流程,最终并形成设备采购预算,经医院装备管理委员会审批后成为次年的购置计划。尤其是专家库对大额设备的选型本着先进性与适用性相结合进行全过程论证,达到规模适度,科学决策的目的;在职能上将采购职能和招标职能归属为不同的部门,由招标部门进行设备招投标和供应商谈判,将采购成本、