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基于财务管理下的高新技术企业的纳税筹划策略探讨 杨艳 大连东软信息学院信息管理系 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文通过理论与举例相结合的方法来对我国高新技术企业的纳税筹划要点进行分析, 从高新技术企业进行纳税筹划的原因分析入手;结合相关的财务管理和现有的税收优惠政策对高新技术企业进行纳税筹划方案的探索;分析高新技术企业在进行纳税筹划时应当注意的问题及相关的建议, 以此来促进高新企业纳税筹划目标的实现。 关键词： 高新技术企业; 纳税筹划; 财务管理; 税收优惠合理避税; 1 高新技术企业纳税筹划的原因 1.1 税收优惠政策为高新技术企业提供机遇 税收作为政府收入的重要来源, 在国家经济宏观调控方面发挥着重要的作用。近几年, 由于国家对高新技术的重点扶持, 使高新技术产业成为国家经济快速发展的重要推动力, 成为目前最活跃、最有前途的产业, 国家针对其颁布了一系列的税收优惠政策。 1.2 纳税筹划减轻企业的税负 高新技术企业是一个高投入、高风险的行业, 特别是对于还没有完全占据市场的初创期的企业, 在开发市场的过程中成本费用开支很大, 其利润也少, 而税收是政府强制征收的、不可避免的费用开支。因此, 利用税收优惠政策进行科学的纳税筹划就有了很大的必要性, 最大限度地从税收中获取利益, 实现企业利润最大化的目标。 1.3 纳税筹划能降低企业纳税风险 企业在进行纳税筹划时, 需要财务人员和管理层对税收知识有一定的了解, 提高自身的专业素质, 尽可能地获取更多的税收信息以做出最优的纳税筹划方案。在这一过程中, 有助于企业形成依法纳税、积极筹划的纳税意识, 从而避免企业为了减轻税负而进行偷税、漏税等不合法的纳税行为发生, 降低了企业的涉税风险。 2 财务管理下高新技术企业的纳税筹划策略 2.1 利用税收优惠政策进行纳税筹划 (1) 优惠税率。国家对需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税, 相当于在原来25%的基础上降低了40%。国家重点扶持的具有法人资格的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权, 并同时符合《高新技术企业认定管理办法》规定条件的企业, 而且要满足公司制企业的条件, 所以这就对企业组织形式提出了要求。合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税而缴纳五级超额累进税率的个人所得税。对于高新技术企业来说, 个人所得税的税收优惠并不比公司制企业多, 公司制高新技术企业在这些国家扶持发展的税收优惠下税负会降低很多。 举例:甲乙两人共同开办了一个公司, 该公司被认定为高新技术企业, 当年的应纳税所得额为200万元, 按比例甲乙分别可得100万元。 若该企业为合伙制企业, 则应缴纳个人所得税, 所以应纳税总额为: 若该企业为公司企业, 则按15%的优惠税率缴纳企业所得税, 所以应纳税总额为: 从案例中可以看出, 高新技术企业的组织形式为公司企业时所缴纳的税额比合伙制企业低很多, 所以高新技术企业可以利用企业的组织形式来进行纳税筹划实现降低税负的目标。 (2) 免征减征政策。除了15%的企业所得税优惠税率, 还有我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业, 经认定后, 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期, 第一年至第二年免征企业所得税, 第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税, 并享受至期满为止。但是值得注意的是两免三减半政策和15%的优惠税率两者只能选其一, 即要么是25%的法定税率的减半征收要么选择15%的优惠税率。所以企业应结合企业本身的运营情况, 合理安排第一个获利年度, 最大限度地利用好两免三减半的政策。 对于软件企业, 如果企业在经营初期利润很小的时候过早地进入第一个获利年度, 那么可以免征的所得税额比较小, 对企业减轻税负的作用微乎其微, 导致在后面获利较大的年度由于两免三减半的优惠期已过而需要承担较大的税收, 增加了企业的税负。所以就需要企业进行合理的筹划, 在合适的时候进入第一个获利年度。如果企业在前期的利润很小, 为避免企业过早的进入优惠期可以通过加大费用来降低企业的利润, 如加大广告宣传费用、增加产品研发费用等, 在企业的经营利润弥补以前年度亏损后还余有利润时就可以进入优惠期。 例如:甲、乙企业为软件企业, 2010年开始投产。以下为投产后每年度盈利状况。如表1所示。 表1 ?? 下载原表 甲乙两企业2010年~2016年的利润总额都为530万元。 甲企业从2010年投产, 从2010年到2012年一直处于亏损状态, 2013年虽有盈利仍不足弥补以前年度亏损, 到2014年弥补亏损后有盈余利润, 所以2014年为第一个