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转型后基层电信企业风险价值型全面预算管理应用 廖毅 中国电信股份有限公司贵州分公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 中国电信实现全业务经营之后, 为了加快转换经营理念, 面对机遇与挑战, 财务管理适时转型, 逐步向集中共享服务财务智能化核算转变, 基层企业财务管理全面提高预算管理水平势在必行。 关键词： 基层电信企业; 财务管理转型; 风险价值型全面预算管理; 作者简介：廖毅, 中国电信股份有限公司贵州分公司中级会计师, 硕士研究生;研究方向:风险价值型全面预算管理应用。 近年来, 电信企业主动适应经济新常态下内外发展环境变化, 围绕卓越4G、智惠光网, 打造新型业务生态化、运营智慧化、网络智能化的全业务经营战略愿景, 加快推动转型创新。面对机遇、挑战, 财务共享服务集中核算正逐步向智能化核算转变, 整合财务处理服务, 大力节约人力成本, 提高工作效率, 将重复性、高频率、耗时长、低价值的手工操作财务核算工作交给财务机器人替代, 为各基层财务人员提供更大的发展空间, 使财务人员能将主要精力放在为公司全业务发展提供高级战略决策支持、资源优化配置、价值管理提升、全业务风险控制等关键性工作。 财务转型后, 基层电信企业预算管理难以完全满足企业经营发展需要, 基层企业财务如何最大限度发挥其应有的作用, 达到加强内控、防范风险、促进企业的全业务经营效益管理的目的, 是摆在我们面前的重要课题。下面本文对转型后基层企业预算管理现状、面临的问题, 财务管理如何支撑优化预算管理体系建立进行论述。 一、基层电信企业全面预算管理现状 经过对某基层电信企业预算管理工作调研, 基层电信企业全面预算管理目标主要按照上级电信企业下达的发展目标, 确定本企业年度经营目标后, 将各预算责任单位的经营目标同上级企业下达的发展目标联系起来, 逐层分解后下达到企业中各个预算责任单位, 以一系列的预算、控制、协调、考核为内容, 对其分工负责的经营活动进行管控, 从而实现对业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。 二、基层电信企业全面预算管理面临的问题 1. 基层企业为完成各项预算目标值, 可能造成会计信息失真, 而失真的会计信息又会造成以后年度的预算编报不准确。 2. 片面追求收入增长, 造成成本资源浪费、企业效益难以体现。 3. 由于缺乏相应的成本效益分析和投入产出分析, 基层管理企业预算管理的效率依然较低。 4. 基层企业预算分析不够深入, 往往是将执行的结果与财务预算对比分析, 无法为管理决策提供有力支撑。 三、风险价值型全面预算管理的提升应用 在实践与理论研究充分结合的前提下, 通信市场竞争激烈, 全业务经营风险较大, 效益管理有待提升, 运用风险价值型全面预算管理方式, 建立以市场为导向、财务价值管理前置、全面评估风险为基础、责权利高度统一, 资源高效配置的风险价值型预算管理体系, 是基层电信企业全面预算管理发展的重要选择。 基层电信企业应结合实践, 建立以“全面预算管理”为核心的风险价值管理体系, 形成“点、“线、“面相结合的风险效益内控体系。所谓“点”, 指风险价值管理对象, 包括市场竞争环境、客户价值与信用、业务管理效益与风险、员工道德风险及效益提升意识;所谓“线”, 指风险价值流程, 前中后突出效益、分责制衡, 对包括事前、事中、事后的经营全流程进行风险价值管控;所谓“面, 指风险价值管理协同机制, 建立包括业务规则及价值管理、财务政策及经营成效、业务及财务风险控制等多个职能参与、信息共享、综合管控, 全方位、多角度、多层次的风险价值管理协同机制。在“点线面相结合的控制体系中, 全面预算管理是风险价值管理体系的核心, 其贯穿事前、事中、事后全业务经营管理全过程, 涵盖企业经营目标、市场份额占有、经营成效、风险控制、资金资产、薪酬绩效等关键指标, 保证规模效益可提升的前提下, 风险的可知、可控和可承受, 具体体现以下方面: 1. 风险价值预算事前管理。 以企业发展规划为主线, 事前管理包含年度企业经营目标确定、重点业务资源模型配置、财务表内及表外业财融合预算指标制定、预算风险预警质询。基层电信企业处于多元化经营的形势, 须要把对各预算单元的经营目标及资源配置、财务及非财务预算进行严格的质询, 纠正偏差。在这种机制下, 预算编制不再只是预算管理人员数字游戏, 而是实实在在由经营者筹划, 有经营目标为依托, 反映企业发展导向 (经营业绩的提升、有限资源的使用、上下游价值的延伸、市场份额的扩大) , 反映上级企业经营导向 (对资源向高增长、高效益和低风险的业务倾斜, 台阶式增收增配原则, 要求经营者追求高业绩、