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全面预算管理在企业实施中相关问题的思考 张慕森 安徽省交通控股集团有限公司淮南管理处 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 在各种先进管理理念的影响下, 多数企业的管理水平都得到了显著提升, 而全面预算管理从中起到了重要作用。基于此, 本文就全面预算管理在企业实施中的相关问题展开分析, 并进一步提出了明确预算管理建设思路、完善构建预算管理体系、实施合理的预算激励方式等相应的改进措施。 关键词： 全面预算管理; 预算激励; 经营目标; 作者简介：张慕森 (1979-) , 男, 中级会计师, 大学本科, 任财务部部长。 收稿日期：2017-10-12 Received： 2017-10-12 前言 全面预算管理的应用原理, 就是企业通过预算考核与控制的手段, 对财务性资源与非财务性资源进行科学分配, 使经营活动的相关组织与协调工作得以顺利实现, 以保证经营目标在预期时间内全面完成。在企业管理过程中实时全面预算管理, 就是以战略目标为依据进行企业经营预算控制, 对实现企业经营的利益最大化具有重要意义。 1 全面预算管理在企业实施中存在的问题 1.1 对全面预算管理在认识上存在误区 预算管理在企业管理过程中是一项十分重要的组织规划工具, 其管理目的是对企业内部资源进行合理划分, 从而推动企业经营目标的顺利实现, 相关管理内容涉及到企业中的各个部门与层级, 并不仅仅针对财务部门。全面预算管理包括企业生产预算、财务预算以及销售预算等多种职能预算, 财务预算只是全面预算管理中的一部分, 现阶段, 全面预算管理在企业实施中以偏概全的现象较为普遍, 大大降低了其应用效用性, 使其在销售、生产、人力资源、研究开发等部门的实施效果未能有效实现。 1.2 全面预算管理机制不够完善 企业在实施全面预算管理的过程中未能建立完善的预算管理体系, 导致管理过程缺乏严肃性、规范性以及权威性, 使其最终成为一种流于形式的管理手段, 难以在企业的实际经营过程中发挥效用。多数企业指定财务部门作为预算编制与实施的唯一部门, 在实际应用过程中, 由于各部门之间的关系难以协调, 导致预算权威性大大折扣, 无法达到预期管理目的。此外, 在进行预算管理过程中, 过于重视预算目标与编制制度, 而忽视了预算反馈与控制的相关工作, 导致全面预算管理机制无法得到贯彻执行, 企业预算管理目标难以实现。 1.3 激励机制存在不足 大多数企业在实施全面预算管理的过程中, 未能构建与其相配合的激励机制, 缺乏与预算管理体系相关联的奖惩措施与考核制度, 促使全面预算管理的控制作用被弱化。在一些企业当中虽建立了相应的考核体系, 但在依据考核结果执行奖惩措施的过程中, 考核方忽视或回避于考核结果相关联的主观因素, 着重强调客观因素, 甚至在考核与考核结果执行的过程中掺杂个人情感, 使预算管理工作失去了其本质意义。 2 全面预算管理在企业实施中相关问题的改善措施 2.1 明确预算管理建设思路 企业在实施全面预算管理之前, 首先应明确预算管理的建设思路, 以推动企业经营效益最大化为建设目标, 引领全面预算管理平台的规划建设, 在企业现有管理模式的基础上, 构建“预算-业务”的集成化管理格局, 逐渐实现企业相关财务管理内容的有机融合。 2.2 完善构建预算管理体系 在一些大型企业当中, 改善全面预算管理实施措施, 采用了重新设置了预算管理委员会、办公室一类的管理系统的办法, 并结合了责任制管理制度明确了各个管理部门的分工;与此同时, 实施过程中以原有管理层次为依据, 进行了预算主体层级的划分, 最终形成了五级结构的全面预算管理体系。其中第一级为集团总公司;第二级为集团下属的二级公司;第三级为各地二级公司管辖范围内的分管单位;第四级为相关业务部与职能业务部等;第五级为各个部门下属的班组。完善建立此种预算管理体系, 能够实现相关管理工作环节的相互制约作用, 依据不同企业规模, 可适当增减相关层级。 2.3 实施合理的预算激励方式 针对全面预算管理的应用, 实施合理的预算激励方式, 应构建内部与外部双重考核指标, 前者主要以企业内部业务、学习与成长效果、财务管理实施效果的角度进行相关考评;后者则主要从供应商与顾客的角度进行相关考评。内部考核指标内容主要包括影响生产率、资产利用率、服务质量、管理效用性等外部绩效的相关业务流程, 如单位成本报酬率、总资产周转率、员工平均不创利能力等。而外部考核指标的建立, 需要重点考量供应商是否及时获取到了资源供应的相关权力, 顾客是否在约定期限内得到产品, 返修退货比率等。合理的预算激励方式, 在实施过程中需要将长期与短期奖励进行有机结合