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浅议加强行政事业单位内控规范建设 刘瑞乾 北京市农村经济研究中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 作者简介：刘瑞乾, 电子邮箱:liurqname@163.com 财政部印发的《行政事业单位内部控制规范》从2014年1月1日开始实施至今, 对强化行政事业单位财务管理, 规范财政资金使用, 加强廉政风险防控, 起到了十分重要的作用。但据笔者观察, 一些单位在实施过程中还存在一些问题, 需要引起重视。 一、内控规范实施过程中存在的主要问题 (一) 领导重视程度不够。按照财政部《行政事业单位内部控制规范》要求, 作为单位“一把手”, 应对内控制度的建设、实施负全责。可是有的单位领导认识上不到位, 在内控制度制定上走过场, 在内控制度落实上不关心, 对相关职能部门上报的内控规范不认真研究, 导致单位制定的内控制度操作性不强, 未能起到规范单位财务管理行为的作用。 (二) 具体执行不到位。有的单位虽然制定了内控制度, 但形同虚设, 在落实和执行上存在“两张皮”现象。有的把内控制度当摆设, 供上级检查时使用。具体表现在:有的预算编制不合理, 预算执行不严格, 随意改变预算资金用途, 扩大开支范围, 调整开支标准。有的收入不按时登记入账, 不按时上缴财政, 私设“小金库”, 坐收坐支。有的支出不符合规定, 不认真落实“三重一大”要求, 违规开支, 超范围开支, 超标准开支, 滥发补贴津贴。有的建设项目预算编制不科学, 过程管控不严格, 造成预算严重超支。有的完工项目长期不办理竣工结算手续, 造成资产不实。有的固定资产长期不清查、不盘点, 造成账实不符。有的资产处置不符合规定, 处置过程不透明, 造成国有资产流失。有的超标准、超编制配置固定资产, 造成财政资金浪费。有的政府采购不合规, 将采购标准等事项由大变小, 由少变多, 由繁化简, 逃避政府监督。有的合同内容不完整, 审核把关不严, 签订手续不全, 存在履约风险。有的债权债务长期不清理, 虚增资产和负债。 (三) 控制体系不健全。有的单位虽然建立了内部控制机构, 但内部控制岗位职责不明确。有的单位内部控制方法不够合理恰当, 缺乏科学性和可操作性。主要表现在:有的单位认为内部控制是财务部门的事情, 即使进行了内部分工, 但对应负责的内控工作不积极, 不主动, 各项工作完全推给财务部门一家完成, 内部相互牵制成了摆设。有的单位有审计部门, 则将内部控制自我评价工作完全交由审计部门组织实施。有的单位没有审计部门, 则将内部控制自我评价工作完全交由纪检监察或财务部门负责实施。这样造成纪检监察部门由于缺乏懂业务的专业人员, 使得自我评价工作质量粗糙, 而财务部门既当“运动员”, 又兼“裁判员”, 影响了自我评价工作的公正, 造成内部控制质量不高。有的单位内控规范制定相当长一段时间后, 没有随着形势变化及时进行修订, 已经落后、过时, 可操作性不强。 二、进一步规范各项业务的控制方法 内部控制主要是对单位预算业务、收支业务、政府采购业务、实物资产业务、建设项目业务、合同业务等六大业务进行控制。各单位可结合自身业务特点, 采取不同的控制方法。但总体上应把握以下要求: (一) 预算控制。预算编制:编制程序规范, 编制依据充分。预算项目完整, 绩效目标明确。数据计算准确, 标准采用适当。逐级编制上报, 财务统一审核。提交党委审议, 集体讨论决定。按时上报财政, 及时批转批复。调整追加预算, 理由科学充分。网上公开信息, 接受社会监督。对于媒体疑问, 解释说明清楚。 预算执行:审批过程透明, 权限严谨规范。手续齐全完整, 结果清晰明了。严格执行批复, 不得改变用途。项目之间经费, 严禁调剂使用。结转结余资金, 统一上缴财政。会计核算规范, 决算数据准确。绩效评价科学, 结果客观真实。 (二) 收支控制。收入业务:收入归口管理, 财政统一票据。按时送存银行, 及时登记入账。财务专户核算, 专人负责管理。定期汇总清缴, 不得坐收坐支。 支出业务:支出结构清晰, 开支标准合规。经济事项真实, 报销依据充分。签批手续齐全, 各种票据合法。经费归口管理, 财务统一核算。资金使用科学, 责任目标明确。费用归集合理, 会计核算清晰。大额资金支付, 集体研究决定。定期汇总分析, 内部通报讲评。规章制度健全, 认真贯彻落实。审计查出问题, 查摆整改到位。会计档案保管, 措施得当有力。 (三) 政府采购控制。采购制度健全, 岗位分工明确。集中统一采购, 公开公平公正。标书编制科学, 程序合法合规。审查过程严格, 签章手续齐全。认真组织验收, 强化质量监督。付款程序正规, 签批手续完整。认真开展评价, 资金