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浅谈货币资金的内部控制方法 李彩萍 大秦铁路股份有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金, 它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分, 其内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠, 防止贪污舞弊行为, 保证资产的安全, 保证会计资料的正确, 满足生产和经营的需要。 关键词： 货币资金; 内部控制; 方法; 一、货币资金的内部控制内容 任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金, 由于货币资金是企业流动性最强的资产, 加强货币资金管理对于保护企业资产安全完整具有重要意义。在良好的货币资金内部控制下, 企业的货币资金收支记录应及时、准确、完整;全部货币支出均按经批准的用途进行。货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容:1、规定货币资金使用的职权和责任, 建立货币资金岗位责任制, 明确各部门和岗位的职责权限, 保证权责密切结合。2、规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度, 收支与记帐岗位分离, 建立严格的授权审批制度, 使货币资金运转正常。3、健全和完善内部财务控制制度, 加强对货币资金收支业务的内部审计, 使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。 二、货币资金的内部控制措施 (一) 职能分离控制。 它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任, 以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制, 即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时, 都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多, 一般包括: (1) 经济业务的授权者与执行者应当分离。 (2) 经济业务的审核者与执行者应当分离。 (3) 经济业务的记录者与执行者应当分离。 (4) 财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。 (5) 资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。 (6) 交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。 (7) 总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质, 忠于职守, 廉洁奉公, 遵纪守法, 不断提高企业会计业务素质和职业道德水平, 并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督, 实行钱、帐、印鉴分管责任制。 (二) 预算控制。 货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算, 帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出, 可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间, 以利充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节有利于企业货币资金收支不断保持平衡, 从事前对货币资金的来源和使用加以控制, 使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。现金预算编制者和现金业务核算应分离开, 以便更有力地控制现金业务。如果出现重大差异, 可采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。货币资金全面预算管理体系的建立, 要建立在货币资金支出及资金预算管理的基础上实施, 为企业财务预算工作的执行及实施奠定基础。另外, 企业货币资金的预算、编制、分析、审批及考核等一系列工作的实施效果直接影响企业的发展, 公司在发展过程中, 要结合企业实际发展情况, 建立一套完善及科学的全面预算管理制度, 全面预算管理体系的建立由筹资预算、销售收入预算、期间费用预算、成本预算及相关税费预算等构成。来达到规范企业资金行为, 完成对企业资金的全方位系统化管理, 确保企业资金的精细化及系统化。 (三) 程序、手续控制。 任何货币资金的收付款业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化, 以减少某些不必要的开支, 并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证, 并经单位主管审批和部门主管复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。 (四) 货币资金收支审批权控制。 企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。一支笔审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行的一种制度, 它强调企业现金支出必须只由一人或其