关于创新金融审计思路的若干思考.docVIP

关于创新金融审计思路的若干思考 尉明昌 中国南方电网有限责任公司超高压输电公司曲靖局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 自金融危机之后, 金融审计的重要性日益体现。金融的安全高效运营是保障一个集团经济稳健运转的关键, 加强金融审计对集团跨领域业务的拓展十分重要。集团规模的不断壮大, 管理水平的提升以及越来越复杂的财务管理业务都需要有创新性的审计作为支撑, 以应对不断变化的内外部发展环境。文章以某能源型企业实际案例为背景, 阐述了能源型企业在开展金融业务审计过程中面临的主要风险, 以及在开展金融审计工作中所需考虑的问题和前期准备, 进而深入探讨构建大金融审计的步骤和创新金融审计的方法。 关键词： 大金融; 审计; 创新; 1 能源型企业开展金融业务审计的主要风险 1.1 跨市场跨领域风险 能源型企业主要业务以能源开发及输送为主, 开展金融业务有利于集团企业构建自身资金平台, 帮助企业整合公司金融资源, 优化债务资本结构, 探索开展股权融资, 在巩固和发展现有金融平台的基础上, 盘活存量金融资源, 让既定金融资源总量释放出更大的支持助推主业发展的正能量, 形成金融资本支持实业资本与管控金融风险的高度统一。然而涉及跨市场跨行业跨领域的风险以及期货、期权、掉期交易等金融衍生产品风险, 对企业金融业务开展存在潜在安全危机, 甚至可能危及企业本身的主营业务发展, 带来资金流周转问题。 1.2 集团本身系统性风险 集团金融业务中包含开拓投资新领域, 沿产业链寻找投资机会, 把公司的资信优势、资金优势和信息优势, 与新兴行业的成长机会进行有效嫁接。但是金融业务开展初期, 集团本身金融组织体系的不完善、运行机制的不完善, 以及金融体系生态环境、内部要素和外部关系协调等系统性问题给集团金融业务的开展带来系统性风险。若是在企业金融审计体系未建立的情况下开展金融业务, 基于能源企业的业务特点和性质, 如果存在不良贷款比率过高、资本充足率过低等情况, 将对企业构成金融系统风险。另外存在人为混淆贷款形态, 企业中某个人信用缺失或滥用职权出面担保逃废债务的情况, 金融公司可能在短期收益的诱导下, 为资源型企业或者是一次性资源开发提供贷款, 一方面无法实现资源的优化配置;另一方面伴随较大的金融风险, 形成金融资金与能源产业关系的深度依赖, 给资金链带来潜在的风险。一旦出现问题容易危及两大产业, 集团内部组织机构的道德风险进一步加剧了金融业务开展中的系统性风险。 1.3 国家政策风险 国家宏观调控政策包括财政政策和货币政策, 在企业金融业务开展中主要受到货币政策的影响, 例如国家通过增加货币供给拉动经济增长, 通过防通胀促进就业, 防滞涨拉需求防范资产泡沫化等, 涉及的外汇汇率变动、存贷款利率变动、存款准备金调整以及贴现率调整等政策都将对集团金融业务开展产生影响。 2 开展金融审计需要考虑的问题以及前期准备 2.1 金融审计职能定位问题 企业跨领域开展金融业务更需要明确金融审计部门在集团业务中的职能定位。风险经营和负债经营是金融运营的显著特点, 企业开展金融业务以提高资产证券化率为目标, 研究符合企业实际的资本运作举措, 发展互联网金融, 开展融资租赁。其过程中监管人的审计监督评价以及对金融数据准确性的保护是保证金融业务安全开展的出发点。监督职能作为企业金融审计的本质, 需要审计部门通过有效的、先进的审计手段检查金融政策的执行情况, 对金融业务中的违规行为和管理经营的失当行为做出严肃的揭露, 确保金融审计监督职能和免疫系统功能的发挥, 结合企业内部控制制度, 对企业领导管理层实行经济责任审计, 从根本上明确企业金融审计职能的定位。 2.2 金融审计内容的明确 企业金融审计内容, 在金融业务部门的财务收支情况基础上, 严肃监管资产负债表损益真实情况, 除了财务收支、盈利、费用等基础财务数据的审查, 还应当对企业金融业务的预算决算进行审计, 对预算决算执行审计的过程中, 及时发现问题并给予纠正, 对查出的违规违法问题做出严肃的处理。作为涉足基金、保险、财务、融资租赁等多种金融业务的跨领域能源企业, 由于信用关系复杂, 交易信息瞬息万变, 涉及领域广泛, 容易出现突发性强、涉及面广、具有危害性的风险, 因此, 除了上述基础审计内容, 还需要增加对信贷资产质量的审计、基金业务现金流状况的审计等, 揭露查处资产质量不高、会计信息失真、违规经营等问题。 2.3 金融审计的原则 作为以能源为主要经营业务的企业, 开展金融业务审计不能脱离企业集团的现实情况, 需要从宏观上深入分析问题, 坚持组织上、方案上、实施上、处理上以及考核上的全