基于公司治理结构下内部审计模式的分析.docVIP

基于公司治理结构下内部审计模式的分析 李东琦 王京文 吉林工商学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 经济一体化背景下, 国际财务丑闻屡见报端, 金融危机的爆发引起了人们广泛关注。之所以出现财务危机, 究其根本, 是公司治理出现了问题。由于国内多数企业公司治理结构不完善, 内部审计活动在公司治理中的重要地位日渐提升, 因为高效的内部审计能够对公司经营活动予以监督和约束, 促进公司治理结构完善, 最大限度地避免财务危机。本文从公司治理结构与内部审计模式概念出发, 基于公司治理结构, 对当前存在的内部审计模式进行分析, 并提出促进公司内部审计发展的建议与措施, 希望为我国企业管理现代化改革提供支持。 关键词： 公司治理结构; 内部审计模式; 董事会; 监事会; 1 引言 随着市场经济不断发展, 公司治理结构与内部审计模式之间的关系愈发密切, 前者发展需要后者的监督和约束, 而后者的发展需要公司治理结构给予支持。在实践中, 受到委托责任关系的影响, 内部审计发生了变化, 由最初的财务导向朝着经营、管理等导向转变, 除了基本的财务监督职能, 帮助企业及时发现和预测风险, 综合企业内部与外部情况, 有效规避各类风险。但当前, 我国很多企业对于内部审计的重视度不够, 从公司治理结构入手, 对内部审计模式的研究具有重要意义, 能够帮助企业进一步把握现有内部审计模式, 并明确当前内部审计存在的不足之处, 提出切实可行的措施提高企业内部审计有效性。 2 公司治理结构与内部审计模式概述 2.1 公司治理结构 公司治理是在公司所有权与经营权分离背景下, 为了保障经营稳定、公司良好运行, 通过协调和维护股东大会、董事会等利益群体之间的关系, 并运用一套完善的监督和制衡机制管理公司。就狭义角度来看, 公司治理结构, 源于信息经济学委托代理理论, 是指所有者对经营者的监督与制约, 以达到权利与责任相互协调的目标。广义层面上, 以契约理论为基础, 通过正式或者非正式、内部与外部制度协调利益主体的关系, 确保公司决策科学化。 公司治理经历多年发展, 由最初关注股东价值朝着利益相关者转变, 促进内部审计功能也发生了巨大的变化。在实践中, 除了简单的咨询服务功能功能, 更加关注与审计对象之间关系的协调, 摆脱单纯的监督, 而是通过相互协调, 提高管理有效性。 2.2 内部审计模式 内部审计由审计定位、基本措施及保证措施三个部分组成, 各个部门之间相互影响, 审计定位决定基本措施, 基本措施决定保障措施, 以此来发挥内部审计作用。确定内部审计模式, 能够进一步完善公司治理体系, 丰富体系内容, 且能够为内部审计拓展全新的局面。 3 基于公司治理结构下内部审计模式分析 内部审计在公司治理结构中, 直接对董事会、监事会负责, 直接影响内部审计在公司治理结构中的地位。由于公司类型、规模等有所差别, 故选择的内部审计模式也不同。目前, 现有内部审计模式有五种, 以下将进行具体分析。 3.1 以财务经理为主导 公司在财务部门下设内部审计机构, 与其他下属部门相互平行、独立, 审计人员直接向财务经理汇报工作。财务经理作为主导者和负责人, 要将内部审计发现的问题进行汇总, 如实上报给上级部门, 相关部门要及时做出调整, 处理好内部控制薄弱环节。此时, 内部审计的重点在于财务领域, 极少对经营领域予以监督, 难以有效发挥内部审计积极作用, 对企业的贡献较少。不仅如此, 由于内部审计由财务经济领导, 在公司治理中的地位并不高, 较易受到人为因素的干扰, 威胁到内部审计独立性、权威性, 审计结果将会受到高层管理者的影响。 3.2 以总经理为主导 由总经理领导的内部审计模式, 直接由总经理负责, 与财务等其他财务部门保持平衡。相较于前者, 内部审计在公司治理结构中的地位有所上升, 且在独立性、权威性方面提高了一个层次。日常工作中, 总经理负责各个业务部门工作, 需要了解各部门的经营绩效, 通过对内部审计的把握, 能够进一步了解各部门的业务活动、经营成效等, 为管理层决策提供科学依据。从该角度来看, 内部审计具有反馈、改善等作用, 能够有效提高企业经营水平。但在总经理负责下, 审计独立性、权威性受限, 致使其负责的工作责任履行情况无法得到高效监督和控制, 尤其是内部人控制的公司更是如此。长此以往, 股东的利益无法通过内部审计得到保障。 3.3 以监事会为主导 围绕着监事会的内部审计工作, 能够实现对管理层的监督。在此背景下, 内部审计机构设置在公司治理机制当中, 与权力、管理及监督机构相互分离和制约。达到这一水平时, 内部审计在公司治理中的地位显