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基于多元化经营环境下铁路运输企业内部控制的完善 王正光 济南铁路局淄博车务段 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着社会经济的高速发展, 铁路运输在各个行业担负着不可或缺的重任, 铁路运输也是构成陆上货物运输的两个基本运输方式之一, 其社会作用不容小觑。铁路运输企业内部控制的体系及流程不断完善, 才能有力应对多元化经济环境下的业务活动。本文主要阐述在多元化的经营环境下, 铁路运输企业该如何优化企业内部控制体系, 不断提高管理水平, 实现自身健康、持续发展。 关键词： 多元化; 经营环境; 铁路运输企业; 内部控制; 作者简介：王正光, 济南铁路局淄博车务段。 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化和系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。健全的的内部控制体系, 可以快速高效的收集、分类、汇总各部门间的信息, 真实地掌控企业内部的实际经营情况, 并及时的发现和解决企业内部问题, 从而达到促进企业经济稳健发展的目的。在多元化的经营环境下, 各企业就必须在原有内部控制体系的基础上, 调整和完善企业内部控制体系链, 使企业达到规范化的内部管理。 一、多元化经营环境下铁路运输企业内部控制存在的缺陷 (一) 多元化经营环境下的铁路运输企业的经营现状 随着社会体制的改革, 铁路运输需求主体单一的格局已不复存在。多元化的需求市场决定了多元化的运输需求主体, 瞬息万变的市场行情产生了灵活多样的运输主体。铁路运输属于我国行业的成熟发展期, 应加大发展力度, 以尽快发挥其应有的社会作用及经济效益。多元化的运输需求主体, 要求铁路运输企业对需求主体做出具体分析, 对外做出切实可行的营销方案, 对内做出合理高效的内部控制体系。 (二) 现阶段铁路运输企业内部控制存在的缺陷 随着运输需求主体的日益多样化, 铁路运输企业的内部控制体系却还仅仅只是停留在最初阶段, 没能真正意义上解读企业内部控制体系的含义及作用。深入剖析铁路运输企业内部控制体系, 部分铁路运输企业内部控制体系存在着如下缺陷: 第一, 铁路运输企业管理层对企业整个内部控制体系没有起到很好的引导作用, 大部分领导者还停留在“内部控制对企业没有实质作用”“实行企业内部管理控制阻碍了企业的经济发展”的认识阶段。其根本没有深刻认识到企业内部控制体系含义及内控对企业的作用。另外, 部分铁路运输企业领导层认为对员工进行内部控制的全方面的完善是对企业人力, 物力, 财力的浪费, 即使启动内控体系也不会对企业起实质性作用, 从心理上对此类体系就存在着不接受的偏见。因此, 由于领导层对企业内部控制认识上存在不足, 严重影响着内部控制体系的启动和实施, 所以转变领导层对内部控制的认识是推动整个企业实施内控的首要任务之一。 第二, 铁路运输企业对内控管理体系执行力不强。现阶段, 部分铁路运输企业已开始实施内部控制制度体系, 但其效果不强。对于实施此体系效果甚微的企业, 主要表现在对内部控制制度执行力不强, 没有做到绝对实施, 只是表面应付流程。大部分铁路运输企业的实施只是为了应付有关部门的审计和检查, 虽然制定了内部控制体系, 但实质只是将体系“印在纸上”, “挂在墙上”, 走走过场。没有强化对内部控制制度的实施与考核, 也没有真正去管控各个部门内部控制制度的执行情况。 第三, 企业内部各部门合作意识欠佳。内部管理体系贯穿于整个铁路运输企业内部, 与各部门的合作及实施息息相关, 因此, 企业内部控制体系必须调动企业各个部门齐力参加, 而不是只要几个领导者或是相关部门负责人就可以单独完成的, 在内控体系实施过程中更需要各部门的相互协助。而在以财务部门为主的内部控制系统下, 许多部门不会主动去参与或配合完成财务部门的内部控制, 并且会出现其他部门为追求个人或部门利益, 影响内部控制的实施。而对于习惯了独立完成工作任务的部门来说, 短时间内与各部门之间通力合作是一件容易的工作。 第四, 企业内部控制体系运作时间过长。因涉及到全体部门及各级基层员工, 所以内部控制体系不是能在短时间就能生效或见益的制度。因此, 在内部控制过程开展过程中, 有些员工为了简化工作流程, 不按企业规章制度去工作, 导致内部控制工作无法顺利实施。更有甚者, 为了自己的一己私利, 作出损坏部门和企业的行为。如果长期以往放任这种现在的出现, 对企业内部管理和整体内部分先把控将造成不良影响。所以, 即使内部控制是长时间才能见效的体制, 企业也必须顶着困难完善内控制度, 从而全面将内控有序的实施开来。 二、铁路运输企业内部控制的完善与提高 (一) 增加企业员工对内部控制的理解 铁路