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基于风险导向分析财务内部控制审计的优化策略 武笛 宁夏回族自治区国土测绘院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 内部控制审计是保证内部控制正常进行的重要方式, 对于企业风险的控制具有重要的作用。在风险导向的作用之下, 财务内部控制审计可以对企业财务方面所出现的风险进行判断和分析, 提出企业财务发展过程中所产生的问题, 并有重点的进行审计, 提升了财务审计的效率。而在市场经济不断发展的过程中, 企业经营所面临的风险越来越高, 这也就要求在财务内部控制审计的过程中, 要以风险为导向, 更好的进行审计工作, 为企业的财会工作提供更加准确的信息, 促进企业的不断发展。 关键词： 风险导向; 财务; 内部控制审计; 一、我国财务内部控制审计现状 (一) 财务内部控制审计体系不够完善 现如今, 我国已经有明确的标准, 要求企业建立内部控制审计制度, 而建立规范的内部控制体系的企业, 要通过聘请相关的专业人才等方式, 更加有效的对企业内部控制进行审计, 这也就标志了我国内部控制体系的形成。而在这之后, 为了提升我国企业财务内部控制审计的能力, 又进行了一系列规格, 财务内部控制审计体系正向着不断完善的方向发展。而由于我国财务内部控制审计体系建设起步较晚, 使得财务内部控制审计体系建设不够完善, 仍然存在较大的发展空间。 (二) 财务内部控制审计技术发展水平偏低 我国传统的财务内部控制审计方法是制度基础审计, 这种审计方法更加适用于传统的企业形式, 而随着企业的不断发展, 其环境、规模等方面都发生了重要的改变, 传统的制度基础审计方法已经不满足于企业的发展, 这也就要求企业通过改革传统的审计方法, 来促进财务内部控制审计水平的不断提升。而由于许多企业的管理部门对于财务内部控制审计没有明确的认识, 导致财务内部控制审计技术的更新速度缓慢, 许多企业依然在利用传统的审计方法, 企业财务内部控制审计的水平较低。 (三) 没有完善的财务内部控制审计观念 在我国财务内部控制审计的相关制度中, 没有对风险导向有足够的认识, 没有明确风险导向对财务内部控制审计的重要意义, 在财务内部控制审计的审核过程中, 没有注重对于财务内部控制审计的风险识别、预防、评估、应对, 导致了财务内部控制审计水平较低, 防范和面对风险的能力不足。 二、风险导向在财务内部控制审计的具体应用 (一) 利用风险导向进行财务内部控制审计 在进行财务内部控制审计之前, 注册会计师首先要对企业内部的控制情况有深入的了解, 调查企业内部控制制度的建设和执行情况。对于一些内部控制建设不完善或是存在较大风险的企业, 注册会计师可以拒绝进行财务内部控制审计, 也就可以从根源上降低企业财务内部控制审计的风险。在对企业的风险进行了整合和分析之后, 可以根据存在的风险大小来判断审计的范围, 并根据重要程度, 有重点的进行评估。在接下来的审计过程中, 要根据之前风险评估的结果, 有针对性的将审计资源分配给风险较高的控制环节, 有效的提升财务内部控制审计的效果。在结束审计后, 注册会计师要对整个审计工作进行重新的审视, 确保所得到的结果准确无误, 判断审计风险时候可以被接受。再通过审计结果, 得出相应的结论, 从而帮助企业更好的进行风险解决和发展。 (二) 以实现内部控制目标为财务内部控制审计的出发点 企业在财务内部控制审计的过程中, 要以内部控制为根本出发点, 根据风险导向的基本原则, 找到对于这些风险有直接影响的部门, 通过重点评估的方式, 对部门中的风险进行掌控, 从而有效的提升财务内部控制审计的水平。由于企业所涉及的领域众多, 其风险也存在于众多领域, 在财务内部控制审计的过程中, 很难对于每个控制点都进行评估, 也就使得财务内部控制审计必须要通过具有针对性的评估, 提高财务内部控制审计的水平和效率。 (三) 对风险评估的结果进行量化 财务内部控制审计工作的重点, 是在风险较大和对企业影响较大的环节上。因此, 在评估之前, 相关的工作人员要对企业的风险进行相应的分类和排序。在风险评估的过程中, 要着重考虑到评估组织是否已经建立了一个合适的目标, 在企业方面是否拥有一整套流程来对风险进行评估和管理。因此, 在风险导向的理念之下, 相关的工作人员可以通过对企业各方面的风险进行评估、量化后, 根据其量化指标进行相应的排序, 使财务内部控制审计的结果与企业发展的规划相符合, 及时的发现企业在发展过程中所产生的风险, 并针对性的进行解决, 有效的提升企业的竞争力, 促进企业不断发展。 三、结语 在企业财务的发展过程中, 经常会出现一些潜在风险, 影响了企业发展速度, 为