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会计信息化下企业内部控制的优化分析 郑剑戈 吉林东北煤炭工业环保研究有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 科技的发展和技术的进步成为了现代企业内部管理的工具, 随着会计信息化系统在现代企业的全面普及和应用, 财务数据的信息处理速度和准确性不断提高, 与此同时, 企业在会计信息化技术和管理的应用下企业内部控制也呈现出前所未有的新特点。本文首先介绍了会计信息化和内部控制的基本理念, 在总结会计信息化下企业内部控制管理中存在问题的基础上, 提出相应的优化管理对策, 从而有效发挥会计信息化带给企业内部控制的便利, 提高内控质量和风险管理水平。 关键词： 会计信息化; 内部控制; 改进; 企业内部控制是保证企业资产安全、信息真实、守法经营的重要管理手段, 作为现代企业经营管理的重要工具和方法, 其设计和执行情况与企业日常经营和未来发展密切相关。随着现代网络信息技术的发展和普及, 会计核算方式也发生了革命性的变化, 信息化软件代替人工操作, 大大提高了会计信息的数据处理和分析能力, 改变了传统会计控制方式, 同时, 内部管理信息化系统的构建对内部控制环境带来了新内容, 结合会计信息化对内部控制带来的各种挑战, 如何顺势而为、趋利避害, 发挥信息化优势、防范新的内控风险, 是现代企业亟待关注和解决的管理重点。 1 会计信息化和内部控制的基本概念 会计信息化是以会计信息为对象, 以计算机、网络通信为载体, 通过运用信息技术来实现对信息的获取、加工、传输、应用, 从而实现为企业经营管理提供丰富、全面的支撑信息。会计信息化是会计专业发展与信息时代结合的必然产物, 在知识经济的背景下, 会计信息失真等现实问题催生了会计信息化的产生, 现代信息技术发展为会计发展提供外在动力。与会计电算化相比, 两者在目标设定、技术手段、功能范围及使用层次上具有明显的差别, 会计信息化是从管理者出发, 在内部网络环境下设计和运行包括了事务处理层、信息管理层、决策支持及决策层的业务核算、信息管理和决策分析的完整程序和系统, 其能够有效改善电算化下的信息“孤岛”现象, 为企业经营管理和决策提供了全方位、多层次、更精准的信息支持。 内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动, 具体包括内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五大要素。我国不断强化企业对内部控制的重视, 要求现代企业结合基本规范、配套指引及内部特征开展内部控制活动, 内部控制能够有效保障企业在守法经营的前提下实现战略、提高经营效率、确保信息真实可靠和资产安全。 从会计信息化和内部控制概念上, 可以看出两者具有一定的相通之处:第一, 在基本目标上, 都强调对企业管理和决策提供真实可靠的信息支持;第二, 在对象层次上, 都强调从业务执行、决策支撑和决策层的全方位参与;第三, 在实施过程上, 会计网络化与企业内控环境、信息技术与内控信息沟通等具体环节存在诸多联系。因此必须将现代企业内部控制放到信息化时代背景和会计信息化具体环境中, 持续优化内控活动, 提高风险防范能力和水平。 2 会计信息化下企业内部控制存在的问题 2.1 会计信息化下对内控环境变化不敏感 会计信息化的应用, 意味着企业内部信息系统的建立和专业人员的配置, 企业在内控环境上发生了重大变化, 会计信息系统提高了数据和信息传递的速率, 因此企业组织机构、管理层级都要做出相应调整;同时, 在管理文化和制度层面, 计算机管理和信息化技术的应用缺乏完善内控制度, 在约束层面会影响其管理目标的实现, 管理层对信息技术认识不够削弱了企业信息管理水平;会计信息化需要专业信息人员及综合性会计人才, 在人力资源选任、聘用不合理层面会削弱会计管理功能, 同时无法保证内控环境的安全有序。 2.2 会计信息化下风险评估内容和难度增加 由于会计信息化具有全面性、专业性, 一方面增加了企业内部控制风险评估的内容, 网络安全、技术安全评估活动的重要性日渐凸显, 另一方面, 由于系统设置具有一定的专业性和隐秘性, 各操作程序及运行后台的执行和维护情况, 需要专业人员参与才能完成, 因此企业风险评估内容和难度在信息化背景下都呈上升趋势, 专业人员参与程度不够或风险评估疏于此类型的风险识别, 无法再对风险发生概率做好预判的情况下, 没有做好网络安全防护措施及应急处理方案, 企业很容易陷入网络瘫痪、信息泄露和数据处理失误, 威胁企业健康发展。 2.3 会计信息化下对企业会计操作不规范 会计信息化的发展使企业内部控制活动的执行主体发生了变化, 一些日常性、标准化的控制活动可以通过