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电力企业会计信息系统内部控制思考 汪海鸿 浙江华云清洁能源有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 内部控制水平的高低是检验企业内部管理的重要标志, 是实现管理目标的有效手段。电力行业是国民经济基础产业, 电力企业是服务物质生产和社会公共事业的重要生产单位, 加强内部控制是发挥企业经济效能的有效途径。通过把内部控制制度和业务流程融入会计信息系统中, 做到会计处理与内部控制同步进行, 实现内部控制方式由手工操作向自动化控制转变, 保证企业经营活动正常稳定地开展。 关键词： 电力企业; 会计信息系统; 内部控制; 对策; 收稿日期：2017年9月21日 Received： 2017年9月21日 电力行业作为关系到国计民生的基础产业, 电力企业担负着服务物质生产和社会公共事业的重要职责, 只有优化资源配置, 协调要素资源, 重视安全生产, 才能发挥电力企业最佳生产效能, 取得最大经济效益与社会效益。只有加强电力企业内部控制, 明确岗位职责与权限, 认真执行企业内部控制制度, 才能确保会计资料的真实性与可靠性, 保证财产物质的安全与完整, 及时纠正错误和制止违法乱纪行为, 确保企业经营活动正常有序地进行。加强电力企业内部控制, 可以建立会计信息系统平台, 运用信息技术把业务流程规范和内部控制制度嵌入到会计信息系统中, 极大地提高会计数据处理与传递的速度和效率, 实现内部控制方式由手工操作向自动化控制转变, 贯彻不相容职务分离制度, 明确职责分离与岗位分工, 实时监控企业业务流程的执行情况, 使得内部控制向事前防范和事中监督的方向转移, 将每个内部控制点的责任落实到具体部门和责任人, 自动执行内部控制制度。重视系统开发与维护, 会计信息系统是一种数据处理系统, 会计人员只需要将各项原始数据输入会计信息系统, 会计凭证、会计报表将会自动生成。授予不同岗位人员的职能权限, 做到业务处理与财务流转同步进行, 财务处理与内部控制同步进行, 实现业务处理与财务管理和内部控制一体化, 实行资金流、物质流和信息流的集成, 加强数据输入、输出、储存等环节的控制, 实行口令控制和数据加密, 保管好纸质会计记录和磁介质会计记录, 提高网络数据的安全性与稳定性, 实现内部控制由人工控制转变为程序和制度双重控制。加强资金运营、物资采购、工程施工、项目投资、安全生产、节能减排等环节内部控制, 提高管理效率, 针对薄弱环节及时进行整改, 防范内部控制风险。 一、健全内部会计控制制度 运用会计信息系统是会计发展的必然趋势, 只有完善内部会计控制制度, 才能发挥会计信息系统的优越性, 内部会计控制制度是开展内部控制活动的行动指南。加强内部会计控制制度, 应在遵循国家财经法规的前提下, 以《内部会计控制规范》为依据, 根据电力企业经营特点和岗位设置要求, 制定采购与付款业务控制、资金预算控制、成本费用控制、资产管理控制、销售与收款控制和工程项目控制等制度。建立不相容职务分离制度, 实行岗位分离、互相牵制, 加强授权管理, 通过职责分离, 减少舞弊行为, 杜绝违法乱纪现象, 使得不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责。实行会计业务岗位和会计信息管理岗位相分离, 业务处理与会计记账相分离, 会计记账与会计审核相分离, 内部审计与系统维护、上机操作与口令保管相分离。任何个人或部门不能单独控制任何一项业务, 每项业务都必须由不相隶属两个以上人员或部门独立完成。企业内部会计控制制度设计应当选择关键控制点进行控制, 涵盖电力企业经济活动与相关岗位, 制定各个环节详细的内部控制制度, 既要体现合法性与可行性, 又要考虑科学性与有效性。完善内部会计控制制度, 可以维护国家财经纪律, 确保企业会计信息的真实性与准确性, 保证企业资产的安全性与完整性, 提高管理效率, 实现经济效益与社会效益双赢。 二、实行内部控制与ERP系统相结合 ERP系统本身是一个控制系统, 是以信息技术为平台, 集计算机技术以及管理活动于一体的管理系统, 涉及资金管理、采购管理、成本管理、物流管理、人力资源管理等各个子系统, 通过运用信息技术, 有效整合生产、采购、销售、财务等多个系统, 加强各部门联系, 实现了企业资金流、人力流、信息流和业务流集成, 实现企业内部信息集成和共享, 提高管理效率。通过将企业业务流程和内部控制制度嵌入ERP系统, 将岗位权限预先以程序的方式编入到会计信息系统中, 将业务流程和内部控制做成标准化和规范化的功能模块, 涵盖数据收集、整理、分类、汇总和计算功能, 及时完成会计信息的输入、处理和输出, 实现会计凭证输出、报表打印自动生成, 确保账证