中美跨国税务问答-华人之美国税进阶篇.docx

想要出租美国的房地产，需负担哪些税负？又如何被课税？（林清吉、孙美兰会计师）实例背景朱先生和太太两人在美国工作了20年，存有一笔可观的积蓄。因为这几年美国房地产飙涨，所以他们买了一些房屋，有些自住，有些出租，但是对于哪些房地产要如何申报最恰当，两人却不是很清楚。专家解析在美国购置房地产，纳税义务人除应负担基本的房产税（property tax）之外，如将不动产出租获得租金所得（rental income），应在个人所得税表1040中Schedule E（supplement income and loss from rental real estate，royalties，partnerships，S cooperation，estates，REMICs，etc）里将租金收入扣除一切过关费用包括贷款利息、房产税、维修费、管理费、折旧等等后以净收入申报租赁所得，计入个人所得课税。如出售自住房子之外的房地产取得资本利润（capital gain）时，须另于个人所得税表1040中的Schedule D(capital gains and lenses)申报。如果房屋原先就用作出租，一般来说会填4797表，填时可根据4797表的内容，分析有哪些是资本利得、有哪些是一般所得（ordinary income）,接着再转填到Schedule D，之后进行申报。解决之策一般来说，在美国一人可以拥有两栋自用住宅以获取减税功能（如有房屋税及贷款利息的话）。我们建议在美国拥有多栋房产的读者，可以规划一栋作为自住，一栋作为投资，即所谓的第二栋房子（second house），可在Schedule A中申报包括自主与投资的两栋当作列举扣除项目，如此一来扣除项目便可以包含贷款利息、房屋税等；而用于出租的房子在税法上则有另外的处理方式，须在所得税表1040中Schedule E中另行申报。若非从事出租，则除了自住与投资外的房产之贷款利息等就不能扣除（注：美国华人之报纸杂志将“列举扣除”译为“逐项抵扣”）。通常需要考虑的是，除了自主的房子，第二栋房子究竟是出租或不出租呢？若不出租便没有租金收入，如此或能减少税上的负担。建议事先估算后再进行房屋用途规划，才是较有保障的做法。此外，自用住宅在一定先决条件下才能会合法成为第二栋房子，如何符合这些条件还是清教专家为宜。结语名下拥有房产即需负担房屋税及地价税，另外如有出租、投资、出售的情况，因为申报的方式各不同，简易先洽询专业人士才不至于发生不恰当的处理。在美国投资有价证券所获取的投资所得（股息、利息、资本利得）如何课税（林清吉、孙美兰会计师）实例背景Joy继承父亲的遗产后，在美国即使没有正当职业却依然生活无虞，平常就是炒作股票、买卖基金等一些投资活动。2000年地收到各证券公司、财物金融公司、基金公司寄来的1099表，由于该年股市大跌，Joy遭受很大亏损，所以认为自己应该用不着申报所得税，却没想到2002年竟接到美国国税局的通知，要求补税。专家解析在美国投资有价证券的所得，无论是股息、股利、资本利得等毒药申报，即使没有资本利得而是资本亏损，也依然要申报。在美国，财务公司或基金公司等，于每年年底时都会向投资者和国税局寄送1099，表上会清楚列明股利、利息，卖出的1099-B表会列出卖出的股票或基金之明细以及总价，但是1099-B表没有买进的成本，因此没有办法仅仅就该表得知资本利得须由投资人提供的股票的买进成本给国税局，采能明确决定资本利得或亏损的金额。解决之策即使投资人自知买卖股票发生亏损，但是国税局并不会知道，国税局收到财务或基金公司寄发的1099-B表，只知投资者卖出总数，却不知成本，因此投资者一定要记得去申报，否则国税局或州税局会直接用总价去核算应纳税额，接着会以该税额发通知给纳税义务人，要求纳税。如果受到国税局寄来的通知，也无需太多惶恐，只要尽快去补报税表，然后将税表连同通知寄回国税局，便可解决问题。结语无论当年度是否有资本利得或亏损，皆须向国税局申报，同时提供股票买进价格作为成本。在美国同一年度有资本利得与资本损失时，应如何申报所得税？（林清吉、孙美兰会计师）实例背景Peter 于股市热潮时跟随朋友玩股票，2006年间眼见许多朋友纷纷因为股份下跌而受损，因此决定及早处理手边的股票，他卖出IBM的股票赚了2000美元的资本利得，同年卖出Inter股票亏损了6000美元，但不知2006年度的所得税该如何申报。专家解析当年度有资本利得或资本损失时，首先需要证券持有期间（holding period）是短期或长期，短期就是持有期间在一年以下，反之即为长期；接着将长期的获利（gain）与亏损（loss）彼此互抵、短期的获利与亏损彼此互抵，最后再将长、短期互抵或加总。以此例来说，利得税与亏损后得到4000美元的亏损，报税