外贸公司帐务及退税务实.pptx

外贸公司帐务及退税务实 （2011-5-28） 一、海关、电子口岸及外管局的联系8.出口结关报关单电子数据4.核销单数据10.出口结关报关单电子数据6.出口报关单数据1.申请核销单3.口岸备案5.出口报关单申报9.交单11.核销 2.发放核销单7.出口报关单审单验放外管局操作人员海关操作人员 企业操作人员海关内部网 电子口岸数据中心 外汇管理局出口单位所要做的工作是：1、出口单位通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向外汇管理局申领出口收汇核销单。2、出口单位凭操作员IC卡到注册所在地外汇管理局申领纸质核销单。（注意：首次申领核销单需提供出口合同）3、领取纸质核销单后，通过“中国电子口岸出口收汇系统”进行口岸备案。4、在货物报关出口后，通过“中国电子口岸出口收汇系统”应及时对核销单和报关单进行交单和报送。5、出口单位在银行办理出口收汇后，到外汇局办理出口收汇核销手续。（注意：C类企业须在货物报关出口后90天内收汇核销）注：出口单位可以通过“中国电子口岸出口收汇收付系统”查询本单位的结汇额度。友情提示：电子口岸的办理可以找中介机构代办。 如果单证量不是很大，建议购买“计时卡”。二、外贸企业出口业务类型三、外贸企业出口货物应退增值税的计税依据及计算方法外贸企业（增值税一般纳税人）增值税的退税，是指出口销售环节免税，对出口货物所含进项税额予以退还。一般贸易项下计算依据：以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。一般贸易项下退税基本计算公式：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额X退税率注：当月认证的增值税发票，当月入帐，确认库存和税金；未认证的发票，不确认库存和进项税金，或作为预估购进处理。这样处理的话，就可以每月核算帐面的库存入库金额与进项税金的入帐是否与当月认证清单上的金额保持一致，可以及时发现当月的错误，减少错帐的出现。四、外贸公司的会计处理一般贸易项下的会计处理1、购进商品 借：库存商品 应交税金——应交增值税（出口退税） 应交税金——应交增值税（征退税差） 贷：银行存款或应付帐款2、商品出口 借：应收帐款——客户名称 贷：主营业务收入——自营出口3、结转销售成本 借：主营业务成本——自营出口—XX商品 贷：库存商品4、征退税差：出口企业出口货物，按会计制度规定记销售帐后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，做如下会计分录： 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（征退税差）5、申报退税时： 借：其他应收款——应收出口退税 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）6、实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税7、出口收汇时 借：银行存款 财务费用——汇兑损益（汇兑收益时记红字） 贷：应收帐款——客户名称8、支付国外费用（1）在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐务处理时，冲减主营业务收入。 借：主营业务收入——自营出口（以红字登记在该帐户贷方） 贷：银行存款（2）当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐务处理时，支付的国外费用在往来帐中记载。 借：其他应付款 贷：银行存款9、支付国内费用 出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目做帐务处理。 借：经营费用 管理费用 贷：银行存款10、国外佣金 国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：（1）明佣在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入”。（2）暗佣一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种：一是议付佣金；二是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，做如下会计分录： 借：主营业务收入——自营出口（以红字登记在该帐户贷方） 贷：应付帐款——应付佣金 采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收帐款”中直接扣减，当收汇时： 借：财务费用——汇兑损益（汇兑收益时记红字） 银行存款 应付帐款——应付佣金 贷：应收帐款 采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付： 借：应付帐款——应付佣金 贷：银行存款（3）累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时： 借：营业费用——累计佣金 贷：银行存款11、出口销售退回 商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，对已办理申报退税的出口货物，出口企业应做如下财务处理：（1）出口企业应按规定到其主管退税机关申报办理出口商品退运已补税证明，补交相应税款。 借