信用社（银行）非信贷资产风险五级分类讲义.doc

＃＃信用社（银行）非信贷资产风险五级分类讲义 农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下： 操作步骤 一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《＃＃农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》； 二、核对账务、收集有关资料； 三、编制工作底稿 1、资产项目：填列资产所属会计科目名称； 2、资产名称：填列具体资产名称； 3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。 四、填制工具表 现金类资产、存放联行款项等（附表1-1） 在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。 1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。分类前应收集如下资料： （1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。 填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下：合规性里的“内容栏”是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。 “金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。 2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内： 在兑付期内为正常类； 在延长兑付期内认定为关注类； 因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。 同业债权类（附表1-2） 一、序号按资产顺序号填列； 二、交易对手：债权、债务交易对方名称； 三、核算科目：具体核算科目； 四、账面金额：按账面实际金额填列； 五、形成时间：每笔业务形成的具体时间； 六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605； 七、操作风险 1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。 金额：填写具体违规金额。 2、准确性：选填准确、不准确。 按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。 3、完备性： （1）有无协议：填列“有”或“无”； （2）协议合法性： 如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规； 如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”； 如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。 （3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全； 八、信用风险 1、交易对手经营状况； 2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”； 3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写； 4、诉讼时效：选填“内、失”； 5、市场风险： 如对该笔资产进行处置，预计账面价值低于市场价值的差额数； 九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。 十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100% 十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项； 十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一； 十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定； 十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定； 同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。 存放同业款项案例： 某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，