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项目四 投资与筹资循环审计 教学指引： 5.1.2 投资与筹资循环的内部控制与控制测试一、表5-3（P215） 二、表5-4（教材P216） 投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 三、投资活动内部控制和控制测试1、合理的职责分工（教材P217） 任务5.2 筹资交易的实质性程序 一、短期借款的审计目标与实质性程序（P218） 短期借款实质性程序 1、审计目标与认定对应关系表 2．审计目标与审计程序对应关系表 二、长期借款的审计目标与实质性程（P222） 【例1·单选】注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。（2005年） A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 【答案】C 【例2· 多选】H注册会计师计划测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。（2006年） A.了解银行对C公司的授信情况 B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D.重新计算并分析2005年度长期借款利息 【答案】ACD 【例3·多选】H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。（2006年） A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函 B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录 C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况 D.向被投资单位寄发询证函 【答案】ABD 【例4·单选】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位( )。 A.投资的真实性 B.投资的完整性 C.盈利能力的稳定性 D.投资收益正确性 【答案】C 【例5·单选】授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中( )的关键内部控制程序。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 【答案】A 【例6·多选】为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有( )。 A.检查其会计处理是否符合会计准则 B.检查借款合同或债券副本 C.向被审计单位索取债务声明书 D.函证银行存款余额的同时函证负债业务 【答案】BCD * * 审计实务 制作：邵丽 教学要求： 本章要求学生重点掌 教学要点： 1．投资与筹资循环的特点 2．投资与筹资循环的内部控制 与控制测试 3．投资交易的实质性程序 4．筹资交易的实质性程序 制作：邵丽 财务专用章 王 兴 海 印 筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 检查董事会会议 记录、借款合同、 银行询证函等， 确定有无未入账 的交易 （是顺查） （1）负责借款业务的信贷 管理员根据综合授信协议或 借款合同，逐笔登记借款备 查簿，并定期与信贷记账员 的借款明细账核对。 （2）定期与债权人核对账目 筹资交易均已 记录（完整性） 检查支持借款记 录的原始凭证 （是逆查） （1）借款经过授权审批。 （2）签订借款合同或协议等相关法律文件 记录的筹资交 易均系真实发 生的交易 （存在或发生） 交易实质性程序 关键内部控制 内部控制目标 制作：邵丽 检查与投资有关的 原始凭证，包括投 资授权文件、被投 资单位出具的股权 或债权证明、投资 付款记录等。 （是逆查） 投资经过授权审批 记录的投资交 易均系真实发 生的交易 （存在或发生） 交易实质性程序 关键内部控制 内部控 制目标 投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表 检查董事会 会议记录投 资合同、交 易对方提供 的对账单、 盘点报告 等，确定有 无未入账的 交易 （是顺查） （1）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。 （2）投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，提交会计主管复核。 （3）复核无误后进行账务处理。 （4）每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对。分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。 （5）对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。 （6）定期与被投资单位或交易对方核对账目 投资交易 均已记录 完整性 交易实质 性程序 关键内部