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银行会计学培训讲解 第一讲：概述 银行是经营或管理货币资金的特殊经济主体，其主要的经济活动都离不开货币资金的收付。 银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、系统、连续、分类的反映和监督，为银行内部管理者和其他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、现金流量信息的专业会计。银行会计学是会计学的一个重要分支学科。 一、银行会计的对象 指银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。商业银行会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。 银行的资金运动包括银行资金的筹集-循环-周转-退出，具体体现在负债业务、资产业务、中间业务和表外业务。 资产业务主要包括现金业务、贷款业务、投资业务、在中央银行或同业银行的存款业务及其他资产业务（如货币买卖业务）。 负债业务主要包括向社会团体和个人吸收的定期或活期存款的存款业务，向中央银行、同业银行借入款项的借款业务、发行金融债券等负债业务。其中，吸收存款是银行的主要资金来源。目前，负债业务是银行最基本、最主要的业务之一，是经营资产业务的基础和前提。 中间业务主要包括结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务、及其他中间业务（如信用卡业务）。 表外业务主要包括银行承兑汇票、保函、金融期货、期权等。表外业务的形式表现为形成一定格式的承诺或合约，业务发生时不会导致银行资产、负债增减变化，但使银行产生一定的或有资产或或有负债，并一定的条件下转变资产业务或负债业务，从而与资产负债表发生密切的联系，因此，需要在表外对他们进行反映、核算、控制和管理。如，为客户办理银行承汇票时，不会导致银行的资产或负债增加，但使银行承担票据到期时可能为客户垫付资金的义务（或有负债），因此，对于银行已承兑的汇票进行备查登记。 银行会计的要素 银行会计的要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用与成本、利润。 ⑴、银行的资产，主要包括：、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、各项贷款、票据贴现、投资存放同业与拆放同业、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。 ⑵、银行的负债，主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。 ⑶、银行的所有者权益，包括：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 三、银行会计的资金运动 ⑴、银行的资金筹集 银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 ⑵、银行资金运用 银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 ⑶、实现的收入、发生的费用支出和利润 银行的收入费用费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 利润是指在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 ⑵、国家的金融业经营管理的规章制度必须贯彻 ⑶、商业银行会计的有显著的宏观性和社会性 ⑷、银行会计有着特殊的核算方法 ⑸、银行会计核算同银行的各项业务关系十分密切 ⑹、银行会计核算过程具有严密的内部控制制度 五、会计核算的基本前提 ⑴ 会计主体 ⑵ 持续经营 ⑶ 会计分期 ⑷ 货币计量 六、会计核算的一般原则 商业银行会计必须贯彻的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则等。 七、对银行会计工作的要求 ⑴、会计工作必须实行统一管理。 ⑵、严格执行会计业务操作规程。 ⑶、实行重要岗位的定期轮换 ⑷、严格实行岗位责任制 ⑸、实行会计制度执行情况检查报告制度 八、会计人员的职责 ⑴、认真组织会计核算，保证会计处理方法、程序科学、合理，所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 ⑵、加强财务管理，促进增收节支，为改善经营管理和提高经济效益服务。 ⑶、坚持原则，廉洁奉公，维护国家财经纪律，抵制一切违法乱纪行为。 ⑷、保守商业秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 九、银行会计人员的权限 ⑴有权制止和纠正违反国家财经政策和法规制度的行为，制止和纠正无效的，可向单位领导人提出书面意见请求处理。对严重损害国家和社会公众利益的行为，会计人员应当向上级行报告。 ⑵有