创新型中小企业内部控制问题及其改进.pdfVIP

内部控制 Internal Control 创新型中小企业内部控制问题及其改进 中南财经政法大学 朱永祥 西南大学 胡茜茜 西方国家经济发展的历程充分证明：中小型企业是宏观经济 传统的大型企业相比，创新型中小企业在经营层面的组织结构一 发展的基石，而大力发展创新型中小企业，扶植其做大、做强，以技 般比较扁平，管理层次相对简洁，组织运行成本较低，决策执行具 术创新推动战略性新兴产业发展，对于我国经济结构转型和经济 有较高的效率，这是市场竞争机制对创新型中小企业的要求。但 增长方式转变具有重要意义。然而，就目前现状来看，我国创新型 是，很多创新型企业的经营组织结构优势却不能有效发挥，究其成 中小企业普遍存在财务制度不健全，组织结构不合理，资金匮乏， 因主要在于企业内部的权限分配不合理。创新型中小企业一般起 管理水平较低等诸多问题，而这与其自身内部控制工作的不足甚 源于个人或者家族企业，即使公司治理结构基本建立，其“人治”的 至缺失是息息相关的。 特征仍然难以抹去，发起人一般成为公司的总裁，基于个人治理对 根据COSO内部控制框架，内部控制是受企业董事会、管理层和 委托代理的天然排斥性，其公司总裁往往对公司的资金支付过分 其他人员影响，为经营的效率和和效果、财务报告的可靠性、相关法 敏感，结果造成公司事无巨细均由总裁一人决策的现象。其他管理 规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。因此，建立健全 人员由于未能获得有效的资金决策权限，只能单纯履行执行职能， 内部控制体系对于创新型中小企业进行技术创新，提高资金使用效 而公司总裁则陷于琐碎的细枝末节之中，不能充分发挥其宝贵的 率，降低经营风险和财务风险，提高竞争力，增加企业价值，并逐渐 企业家才能，企业的管理资源未能得到优化配置。另一方面，重大 成长为具备自主创新能力的现代企业起着举足轻重的作用。 设备采购、基建项目投资等重大事项或者仅仅凭由较为信任的部 一、创新型中小企业内部控制存在的问题 门负责人意见，或者由总裁直接独裁就盲目进行，没有合理的集体 内部控制制度由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 决策程序，个人意志、主观判断盛行，给企业造成较大的风险。 监控五要素组成。本文将从这五个方面出发，根据深交所自2010年 其实，即使在“人治”鼎盛的封建时代，也有“礼乐征伐自天子 至今所公布的93家创业板上市公司的《关于加强上市公司治理专项 出”的道理，最高决策者必须将自己的决策边界进行有效的界定，通 活动自查报告及整改计划》，以及我们对其他相关企业的内控咨询 过合理授权实现管理资源的优化配置和风险规避。目前，创新型中 的实际案例，按照《企业的内部控制基本规范》对控制要素的要求， 小企业扭曲性的权限分配机制在很大程度上抵消了企业的组织结 对目前创新型中小企业内部控制体系现存的问题做了如下归纳。 构优势。 （一）内部环境缺陷 具体如下： （3）关键岗位激励与约束措施较为完整，但基层员工的流动性 （1）分层治理结构初步建立，公司治理运作不规范。目前创新型 偏高。根据对上述样本企业的统计，93家创业板样本企业全面实施 中小企业主要源自两种发起方式：其一，原企业改制，原企业主要为 了关键岗位（如：财务、技术、销售）的关键人员的股权激励。同时，根 个体企业或家族企业，也有少数国有独资企业；其二，初始设立为小 据我们的咨询案例，在拟上市的创新型中小企业中，股权激励也很 型公司制企业，其后，通过股份制改造成为股份公司，为日后IPO奠 普遍。而且，很多公司针对关键岗位的关键人员均签订相关的保密 定基础。创业板上市公司的股份制改造在上市前已经完成，大多数 契约，并建立了配套的技术保密措施。对关键岗位关键人员的激励 企业引入了风险投资。而拟上市的创新型中小企业中很多也为上市 和约束措施比较完备，能够较为有效地保护企业的核心竞争优势。 做了股份制改造。经过这些步骤后，公司的股权结构开始发生分散， 另一方面，根据在咨询过程中的调查问卷显示，基层员工对企业的 股东会、董事会、监事会和管理层的分层治理结构基本形成。 归属感缺失，普遍对薪酬状况、考核晋升方式持有异议，基层员工 然而，在创新型中小企业中，甚至在拟上市的公司中，其公司治 （甚至是具有