会计账簿 会计的更正方法和保管.ppt

会计账簿 ——第五组制作 第四节　错账查找与更正方法 一 错账的基本类型 1、账簿本身登记错误 2、凭证错误而导致的账簿错误 二 账簿错误的查找 1、顺查法 2、逆查法 3、技术方法 错账的更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 　　 对于账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。 一、划线更正法（红线更正法） 　　结账之前，如发现账簿记录中有文字或数字错误，而记账凭证并无错误，适用划线更正法进行更正。 　　适用：记账凭证没有错误，只是账簿记录发生错误。 　　更正时，应在错误的文字或数字上面划一条红线注销，但必须使原有的笔迹仍可辨认清楚。然后在上方空白处用蓝字填写正确的文字和数字，并在更正处盖记账人员、会计机构负责人名章，以明确责任。 　　对于错误数字必须全部用红线注销，不能只划销整个数中的个别位数。 　　对于文字错误，可只划去错误的部分。 　　更正方法： 　二、红字更正法 红字更正法也称为红字冲销法。 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而错记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。 1.会计科目发生错误 记账凭证中的会计科目发生错误，如科目名称写错或借贷方向写错。 更正时，应先用红字填写一张与错误的记账凭证内容相同的红字记账凭证，然后据此用红字记入账内，并在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证错账”以示注销。同时，用蓝字再编写一张正确的记账凭证，据此用蓝字记入账内，并在摘要栏注明“订正X月X日X号凭证账”。 【例题】4月6日，企业购入材料5 000元，货款尚未支付。 错误记录：原记账凭证写错账户名称并已登记入账： 借：原材料　　　　 5 000 贷：应收账款　　　　　 5 000 更正： （1） 4月18日编制红字记账凭证并记入账内： 借：原材料　　　 5 000 贷：应收账款　　　　 5 000 　　（注意：摘要栏是“冲销4月6日X号凭证错账”） （2）用蓝字编制正确记账凭证并登记入账： 　　借：原材料　　　　 5 000 　　　　贷：应付账款　　　　 5 000 　　（注意：摘要栏是“订正4月6日X号凭证错账”。） 2.金额多记 　　记账凭证中的会计科目正确无误，只是错记的金额多于正确的金额，即发生数额多记了。 　　更正时，按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后据此用红字记入账内，在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证多记金额”。 　　【例题】企业提取本月固定资产折旧费3 800元，编制记账凭证时误记为38 000元。 　　错误记账凭证和错账为： 　　借：管理费用　　　 38 000 　　　　贷：累计折旧　　　 38 000 更正方法： 　　将多记金额用红字编制记账凭证，并记入账内： 　　借：管理费用　　　 34 200 　　　　贷：累计折旧　　　 34 200 　　（注意：摘要栏是“冲销X月X日X号凭证错账”。） 3、补充登记法也称为补充更正法。 记账以后，如果发现记账凭证填写会计科目正确无误，只是所记金额小于应记金额时，即少记金额，应采用补充更正法。 　　进行更正时，将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后用蓝字记入账内，并在摘要栏注明：“补记X月X日X号凭证少记金额”。 　　【例题】为生产产品领用材料8 400元。 　错误凭证： 　　借：生产成本　　　 4 800 　　　 贷：原材料　　　　 4 800 更正：将少记金额编制记账凭证并过入账内： 　　借：生产成本　　　 3 600 　　　　贷：原材料　　　　 3 600 　　（注意：摘要栏是“补记X月X日X号凭证少记部分”。） 第五节　会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在会计年度建账时进行。 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。 年度结账后，更换下来的账簿，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后由财务会计部门编制清册移交本单位的档案部门保管。 * 模板来自于 * 种类 适用范围 每年更换一次 总账 日记账 多数明细账 跨年度使用，不必每年更换 变动较小的明细账 备查账簿可以连续使用 将各账户余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样 * 模板来自于 *