信用社（银行）贷款分类中的现金流量问题.doc

信用社（银行）贷款分类中的现金流量问题 如何编制现金流量表 现金流量表由经营、投资、筹资三种活动和现金的流入与流出两个方面构成 现金流量表的编制过程，就是将权责发生制的收支损益调整为收付实现制的现金收支过程，本期净现金流量就是企业货币资金科目的本期发生额及变化值。编制现金流量表的关键：一是将企业的各项交易准确划分为经营活动、投资活动、筹资活动；二是理解和掌握现金的交易与为经营提供现金交易的区别。现金流量表是以损益表为基础，根据资产负债表相关科目的变动数进行调整的。具体步骤是：第一计算资产负债表各科目的变动数（期末余额-期初余额）；第二确定现金的流入和流出；第三调整损益：收入-△资产=现金流入或成本-△负债=现金流出。一般讲，投资活动与筹资活动的现金流量计算比较简单，经营活动产生的现金流量计算比较复杂，通常采用直接法或间接法。 （1）直接法——直接法以损益表的主营业务收入为起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，列示实际收到现金的营业收入和其他收入、实际付出现金的营业成本和其它费用，计算出现金流入量、流出量及净流量，将权责发生制下的报表数字，转换为收付实现制下的现金流入和流出。现金流量的信息通过以下途径取得：①企业的会计记录；②根据当期存货及经营性应收、应付项目的变动，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目及其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目，对利润表中的营业收入、营业成本等进行调整。 在操作中，“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”可简单计算如下：①销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入净额－△应收账款－△应收票据－△其它应收账款+△预付账款；②购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋△存货－△应付账款－△应付票据－△其它应付账款＋△预付账款。（注：△＝期末金额－期初金额） （2）间接法——指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的净现金流量。 间接法调节公式：经营活动产生的现金流量净额=净利润＋计提的资产减值准备＋固定资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用摊销＋待摊费用减少（减：增加）＋预提费用增加（减：减少）＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）＋固定资产报废损失＋财务费用＋投资损失（减：收益）＋递延税款贷项（减：借项）＋存货的减少（减：增加）＋经营性应收项目的减少（减：增加）＋经营性应付项目的增加（减：减少）＋其他。 （3）直接法和间接法的应用差异：采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，企业会计准则规定，企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求提供在净利润基础上调节为经营活动产生的现金流量的信息。 5．现金流量的简单计算方法 现金流量表的编制，需要信贷人员掌握大量的会计信息，由于获取的财务信息通常是有限的，同时贷款风险五级分类也要求信贷人员能够快速估算企业的现金净流量，下面介绍现金流量的两种简单方法。需要特别说明的是，简单方法计算出来的现金流量和企业实际的现金流可能存在一定差异，企业实际经营活动越复杂，差异就越大。 估算法——是对企业在经营活动中产生的现金流量的粗略预测。公式为：经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出－营运投资变化额-固定资产投资。 公式中：①折旧=期末折旧额-期初折旧额； ②其它非现金支出包括：提取的坏账准备、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用、预提费用； ③营运投资变化额=营运投资期末余额-营运投资期初余额；其中营运投资=（存货＋应收账款＋应收票据＋其它应收款＋预付账款）－（应付账款＋应付票据＋预收账款＋其它应付款）； ④固定资产投资：包括外购、自制固定资产支付的价款、税款、运输费等，属现金流出。 当公司的营运投资较小、固定资产投资较少时，经营活动的净现金流量可直接用“净利润+折旧”进行估算。 简易算法：一般来说企业投资、筹资活动相对简单，应收应付金额较小，可以按资产负债表中的投资及筹资相关科目增减额，直接计算出企业投资及筹资活动产生现金流量。投资活动只与固定资产与投资类科目相关，筹资活动只与借款与股金类科目活动有关。以净现金流量减去投资及筹资活动现金流量，便得出经营活动现金流量，即：经营活动产生现金流量＝净现金流量－投资活动产生现金流量－筹资活动产生现金流量。应当注意，此方法只能算出经营、投资、筹资三类活动的现金流量，而不能编制出现金流量表各明细项目的现金流量。 计算步骤： 净现金流量＝△货币资金；