船货代理公司税收分析及策划.docVIP

湖南XXXX港务有限公司 湖南XXXXX船货代理有限公司 税 收 分 析 及 筹 划 中南林业科技大学商学院 ZHB 二O一三年十二月 目 录 一、营改增相关政策及研究意义 3 二、公司营改增前后税负变化分析 4 三、公司税收筹划的思路与方法 11 四、结论与建议 13 一、营改增相关政策及研究意义 为消除重复征税，进一步完善税收制度，支持现代服务业的发展，2011年10月26日，国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点。2011年11月6日，财税[2011]110号，111号文件出台，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营改增试点。2012年8月1日扩大至北京等10省（直辖市、计划单列市）（财税[2012]71号文件）、2013年8月1日，22个新试点省（区、市）启动试点财税[2013]37号在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策财税[2013]37号年8月1日起，省交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点工作，9万余户纳税人。国家十一五和十二五两个五年规划纲要都要求“大力发展现代物流业”，明确要求切实减轻物流企业税收负担。对“营改增”政策及增值税进行仔细的研究和筹划，对于增强企业竞争力、实现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义后对企业税负的影响最终取决于方面的因素：一是增（减）税效应税率变化带来的增（减）税效应；二是进项税额抵扣带来的减税效应营改增后企业税负种效应叠加。后即营业额要换算为不含税的营业额后后进项税额抵扣带来的减税效应引入税负平衡点税负平衡点指在不同条件下企业的税收负担达到相等程度的临界值。营改增后，试点企业将由原缴纳营业税改为缴纳增值税，由于税种和税率的变更，相应的计税方法也将改变增值税税额=不含税销售额×增值率×增值税税率营业税税额=不含税销售额×(1+增值税税率)]×营业税税率税负平衡点增值税税额=营业税税额，：增值率×增值税税率=(1+增值税税率)×营业税税率即达到税负平衡时，可抵扣的进项税占销项税额比重%；以公司11%增值税税率，3%营业税税率计算，达到营改增前后的税负平衡点时的增值率为30.27%，即达到税负平衡时，可抵扣的进项税金占销项税金额比重69.73%（详见表1）。 湖南XXXX港务有限公司核定的增值税税率为6%，可抵扣的进项税占销项税额%时，缴纳增值税和缴纳营业税的税收负担相同；可抵扣的进项税占销项税额比重%时，缴纳增值税的税收负担大于缴纳营业税的税收负担；可抵扣的进项税占销项税额比重%时，缴纳增值税的税收负担小于缴纳营业税的税收负担（详见表1）。 XXXX船货代理有限公司增值税税率为11%，可抵扣的进项税占销项税额比重%时，缴纳增值税和缴纳营业税的税收负担相同；可抵扣的进项税占销项税额比重%时，缴纳增值税的税收负担大于缴纳营业税的税收负担；可抵扣的进项税占销项税额比重%时，缴纳增值税的税收负担小于缴纳营业税的税收负担（详见表1）。 表1 公司及营改增前后税负平衡情况 公司简称 适用增值税率 原营业税率 税负平衡时增值率及税负变化条件 税负平衡时可抵扣的进项税占销项税额比重 税（费）种 营业税 增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 所得税 税目 水路运输 水路运输 增值税（营业税） 增值税（营业税） 增值税（营业税） 　 计税依据 1 3802287.28 　 114068.62 114068.62 114068.62 　 2 1603272.45 　 48098.17 48098.17 48098.17 　 3 1953329.32 　 58599.88 58599.88 58599.88 　 4 1654526.51 　 49635.8 49635.8 49635.8 　 5 1846776.78 　 55403.3 55403.3 55403.3 　 6 1477085.67 　 44312.57 44312.57 44312.57 　 7 4269799.67 　 128093.99 128093.99 128093.99 　 8 0 0.00 0 0 0 　 9 　 2493178.00 149590.68 149590.68 149590.68 　 10 　 0.00 0 0 0 　 11 　 201867.33 12112.04 12112.04 12112.04 　 税率（单位税额） 0.03 0.06 0.07 0.03 0.02 　 应纳税额 1 114068.62 　 7984.8 3422.06 2281.37 　 2 48098.17 　 3366.87 1442.95 961.96 　 3 58599