莲里·沃克审计讨论.pptVIP

莲里·沃克在会计师事务所工作的遭遇 简介:莲里·沃克1989年春天毕业于有名的私立大学并获会计学学士学位.这名学业优秀的学生被“六大”之一的某会计事务所聘用后,工作勤奋、踏实能干,给她的主管沃思以良好印象。 　　 但当有一次与沃思共进午餐,沃思问她有没有参加5月份的CPA考试时,沃克回答说没有报考但已有计划参加之后的考试。事实上,沃克已于5月的第一个星期回到她的家乡并在那里参加了注册会计师考试.她只是担心考得不是特别好,甚至担心不能通过考试,而不将此事声张出去.因为通过这次考试实在太难了。 　　 令她吃惊的是,沃克收到邮寄来的成绩单,她参加的四门课考试全部通过.更令她吃惊的,她的上司反应极其冷淡,甚至十分失望.再之后就是事务所合伙人会议上一致决定“辞退沃克”,原因是 “他不值得依赖”,“她的行为已表明,她不够诚实”. 依你的意见，你认为沃恩对于沃克承认其在注册会计师考试这一事上不够诚实所采取的措施，是否有些过分？如果是，那么假如你处在沃恩的位置上，你将如何处理这件事呢？假如你是处在罗伯茨的位置上，你该怎么处理这件事呢？ 沃恩显然是怀疑沃克的个人诚实品质。一个人在缺乏诚实品质的情况下，你认为他能履行其职业角色的责任吗？为什么？ 一、注册会计师的由来及发展 注册会计师(简称“CPA”)产生的基础是企业(特别是公司制企业)的经营权与所有权分离后产生的信息不对称,从而产生了股东与经营管理当局之间的认识差异,导致了利益的分歧,加之社会公众、政府管理部门、其他利害相关人对企业经营状况的关注程度日益提高,人们都需要了解企业真实的财务状况及损益情况，但并不是所有人都能够详细的审核企业报出的会计报表的真实合法性,故产生了专门承担此项任务的社会公共职业——注册会计师。从其产生的本源可以知道，注册会计师是因公共利益需要而产生的，也必将因公共利益需要而存在，如果忽略或违背公共利益，注册会计师及会计师事务所就失去了存在的价值和基础。 随着市场经济的快速发展，市场经济和市场竞争日益趋向规范化和法治化，公众和政府更需要依靠和借助它来维护公平、公正、公开、有序、高效的社会经济秩序。因而政府管理部门和社会公众对注册会计师和会计师事务所有着很高的期望，包括对注册会计师的诚实、公正的道德期望、卓越的执业能力期望以及敬业的精神期望等。 法律赋予注册会计师及会计师事务所维护公平公正社会经济秩序的许多方面的权利,常见于我国的诸多法律法规,如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等.同时法律法规又对违法执业行为和违法执业者规定了相当严厉的惩罚,可在《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国刑法》等法律法规中见到。? ?? ??注册会计师职业应该是一个受社会公众尊重和爱戴的职业,但这尊重是建立在注册会计师公正执业、恪守职业道德的基础之上的,其特点是建难毁易.哪怕是只有少数的几个或一小部分注册会计师丧失了职业操守，失去了公众信赖，那么整个行业将为之付出代价，这就是所谓的信用（对注册会计师而言或可叫做公信力）。在现代社会，人的信用比现时拥有的金钱更重要，而且信用的特点是，只要破坏一次，就可能永远不会再有或者重建，至少就不会再有百分之百。 　　 二、中、美两国CPA行业对诚信的态度 美国注册会计师行业对CPA个人品质有着近乎极端的苟求，但也正是由于如此，使得CPA在美国有如此之高社会地位的真正原因。在美国CPA界，撒谎绝对是大忌。道理其实很简单，CPA的工作虽然有三级复核等控制程序，但几乎均是不能重复进行的作业。没有诚信作为合作的基础，谁还“敢”与你合作而去冒承担风险之责任呢？事务所又怎么“敢”委以重任而不顾忌因不诚信带来的事故呢？ “诚信”是中华民族最具代表性的传统美德，人们总是自觉不自觉地用“诚信”原则来衡量自己和他人的道德品质。但是对于现在的中国人来说，撒谎貌似已经成为一种习惯，近年来出现的“琼民源”、“黎明股份”、“银广厦”等一系列经济丑闻,涉及国