税收制度与企业税务筹划 (南京大学,刘小川).ppt

税收制度与企业税务策划 南京大学商学院 刘小川 第一章 税收发展简史及其定位 税收产生的条件与前提 税收发展概况（西方与中国） 若干税收理论学说 ⒈ 税收产生的条件与前提 税收产生的条件 ⒈ 生产力的发展 ⒉ 私有制的出现 税收产生的前提 ⒈ 国家的形成 ⒉ 公共责任的要求 ⒉ 税收发展概况 西方税制的发展 ⒈ 简单直接税为主的税制 ⒉ 间接税为主的税制 ⒊ 直接税为主的税制 ⒋ 流转税的回归倾向 中国税制的发展 ⒈ 计划经济条件下的税制 ⒉ 社会主义市场经济条件下的税制 ⒊ 若干税收理论学说 税收原则理论 税制优化理论 税收转嫁理论 税收影响理论 税收国际化发展理论 第二章 税收与税收制度 税收的一般特征 税收的分类 税收制度的结构框架 1. 税收的一般特征 强制性 无偿性 固定性 相对性 2. 税收的分类 直接税和间接税 中央税、地方税和分享税 从价税和从量税 价内税和价外税 流转税、所得税财产税和行为税 3. 税收制度的结构框架 什么是税收制度 有关税收活动的各种规定称税收制度。包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制。一般的税制基本内容为前两项。 纳税人 指税法规定的直接负有纳税义务的人，包括自然人和法人 征税对象 指征税的目的物，包括：流转额、收益额、财产和行为 税率 税率=税额/征税对象 有差别比例税率 比例税率 无差别比例税率 全额累进税率 税率类型 累进税率 超率累进 超额累进税率 超倍累进 定额税率 起征点和免征额 第三章 主要税种介绍及改革 增值税及改革 企业所得税及改革 个人所得税及改革 关税制度及改革 1．增值税及改革 增值税的税制结构 增值税的征税方法 增值税的改革设想 增值税的税制结构 纳税人：在中国提供产品加工、销售、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。有一般和小规模纳税人之分。 征税对象：纳税人从事上述活动所产生流转额的增值部分。 税率：有差别的比例税率，17%、13%和零税率。小规模税率是6%。 增值税的征税方法 一般纳税人： 税额 = 销项税额 — 进项税额 其中：销项税额 = 〔含税销售额÷﹙1+税率﹚〕×税率 小规模纳税人： 税额 = 销售额（不含税）×税率 增值税的改革设想 2. 企业所得税及改革 纳税人：实行独立经济核算的企业或组织。 征税对象：企业的生产经营和其它所得。 税率：内资企业33%，独合资企业30%。 征收方法：按年计算、按期征税、年终清算。 改革设想：税种合并、税率减低等。 3. 个人所得税及改革 税收制度结构 征税方法 进一步的改进 税收制度结构 纳税人： 有经济收入的中国公民和在中国境内一定期限 内从事经济活动的外国公民。 征税对象： 个人的所有收益。 税率： ① 9级累进税率 ② 5级累进税率 ③ 比例税率 征税方法 第一步：确定应税所得 ① 工资、薪金所得，按月扣除800元（或4000元） ② 个体户所得，按年所得扣除成本、费用和损失 ③ 劳务等所得，按次扣除800元或次所