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税法第一章-ppt
某人某月应纳税所得额1000元,应纳所得税额?如果是3000元,应纳所得税额?如果是6000元,应纳所得税额? 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 1 1500元以下 3 2 1500-4500 10 3 4500-9000 20 * 按全额累进税率: 1000×3%=30 3000×10%=300 6000×20%=1200 * 超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。 计算上题中6000元时的应纳所得税额 按超额累进税率:1500×3%+3000×10%+1500×20%= 645 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 1 1500以下 3 2 1500-4500(含) 10 3 4500-9000(含)以上 20 速算扣除数 0 105 555 6000×20%-555=1200-555=645 思考: 如果是3000元的应纳税所得额时,用速算扣除数计算的应纳税所得额是多少呢? 3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额。 4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 (四)纳税环节: 一次课征制或多次课征制 (五)纳税期限: 1、3、5、10、15、1个月或者1个季度 §1.5 税收立法与我国现行税法体系 税收立法:是指有权的机关依据一定的程序,遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 税法实施 税收立法是税法实施的前提 分 类 立法机关 形 式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 具有法律效力 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例 税收法规 国务院--税收行政法 地方人大 (目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规 条例 暂行条例 《企业所得说法实施条例》、《税收征管法实施细则》 税收规章 财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规章 办法、规则、规定 如:税务总局颁发的《税收代理试行办法》 我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法的法律制度构成。 一、税收实体法体系: (一)流转税类。包括增值税、消费税和关税。 (二)所得税类。包括个人所得税和企业所得税 (三)财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契税。 (四)资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 (五)特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税(已经停止征收)、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。 二、税收程序法 (1)由税务机关征收的税种,适用《税收征管法》 (2)由海关征收的税种,适用《海关法》和《进出口关税条例》 (3)由财政部门征收的税种,由国务院另行规定 税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我国现行税法体系。 §1.6 税收执法 实施原则: 1.层次高的法律优于层次低的法律; 2.同一层次的法律中,特别法优于普通法; 3.国际法优于国内法; 4.实体法从旧,程序法从新。 征收机关 征收税种 国税局 系统 增值税,消费税,车辆购置税,所得税、城市维护建设税等。 地税局 系统 城建税(国税局征的除外)、部分企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。 地方财 政部门 大部分地区的地方附加 海关系 统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税 税收征收管理范围划分: 【例题?多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( )。(2011年) A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税 【答案】ACD Thank You! 税法Taxation Laws 人生最可悲的是:你空有鸿鹄大志,却不去努力实现 认识税收和税法 热点 趣点 知识点 热点 免征额 5000 趣点:在土耳其洗个脸要付3种税 土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例。根据该条例,土耳其人在打开水龙头
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