中外盈余管理文献综述_张炳红.pdfVIP

CKYJ 会计论坛 中外盈余管理文献综述 ■/ 张炳红 摘 要 盈余管理是目前国内外经济学和会计学广泛研 管理 会计政策变更 采用特定会计政策的时机和构建特定 ： 、 、 究的课题 文章从盈余管理的动机 方法和概念三个方面对 。 、 交易等。 中外有关盈余管理的研究文献进行了梳理和总结 并提出了 ， 应计利润管理一方面与权责发生制会计不相违背 另一 ； 未来的研究方向。 方面还具有不容易被外部信息使用者觉察的优点 因此 这 。 ， 关键词 盈余管理 文献综述 ： 种方法通常被视为一种简便而且形式正当的盈余管理工具， 一 国外盈余管理文献综述 、 对于可能用来进行盈余管理的项目 研究重点主要在非预期 ， 一 盈余管理动机的研究 （ ） 应计项目上 比弗 莫叶 瓦 。 （Beaveretal ，1989）、 （Moyer ，1990）、 企业盈余管理作为一种会计行为 由于人的理性和信息 ， 伦 等人对银行贷款损失准备进行研究 发现银 （wahlen ，1994） ， 不对称 人们在寻求利益的过程中 希望以最小的耗费获取 ， ， 行主要是通过操纵证券收益或损失实现的时间来进行盈余 某种利益的最大化或资源的最优化 这是盈余管理的最原始 ， 管理 会计方法的多样性和可变更性是财务报告制度的两个 。 的动机 认为 盈余管理是基于奖金计划假设下的会计 。 Healy ， 主要特征 企业使用不同的会计方法 如直线折旧法或加速 ， （ 行为 由于信息不对称 在订有奖金计划的公司中 其经营者 。 ， ， 折旧法 会对会计盈余的水平产生不同的影响 作为盈余管 ） 。 会使当期盈利最大化