第7章 集邮业务核算.ppt

集邮业务 一、纪特邮资封片 纪特邮资封片，是指集团公司下发的非通信用，用作收藏、鉴赏及研究等需要的邮资封片，包括由普通邮资封片转入的、用作收藏、鉴赏的邮资封片。 科目设置 1.在“集邮票品”科目下，设置“纪特邮资封片”二级明细科目，并分别下设“售价”、“进销差价”两个三级明细科目，其中“售价”核算企业收到集团公司下发的纪特邮资封片的售价金额；“进销差价”核算企业收到集团公司下发的纪特邮资封片的进销差价。 收入确认 销售纪特邮资封片，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项凭据时，按应取得的销售额确认收入。 预订纪特邮资封片，于发行日，按发行数量与发行单价计算后确认收入，如预订资金不足，则在实际补足款项时确认收入；只收取押金而未全额收取预订款的，在用户领取时确认收入。 地市局会计事项举例 7.月末，计算应预缴的增值税（假设预征率为2%） 应预交增值税=销售额×2% =135135×2%=2702.7 借：应交税费-应交增值税-已交税金 2702.7 贷：银行存款 2702.7 8.月末，计算汇总业务应上交省公司的增值税 应上交增值税=（2973+11892）-2702.7=12162.3 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税-汇总纳税 12162.3 贷：其他应付款-省内往来-应付汇总纳税增值税款 12162.3 省公司： 应收地市税款： 借：其他应收款—省内往来-应收汇总纳税增值税款 12162.3 贷：应交税费-未交增值税 12162.3 本部： 借：应交税费-未交增值税 11000 贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税-汇总纳税 11000 本月应交税款：12162.3-11000=1162.3 科目设置 1、加工邮品：核算企业集邮品的制作成本。 2、集邮票品—集邮品—总公司邮品—售价 —进销差价 —省自制邮品—售价 —进销差价 —市购票品—售价 —进销差价 核算企业购入或下发的集邮品的售价及进销差价。 3、其他应收款—省内(际)往来—应收集邮票品款 核算省内、省际邮政企业之间销售或调拨集邮品应收取的结算款项。 4、受托代销商品——集邮品——售价 ——进销差价 核算企业采用收取手续费方式受托代销、有退货权的视同买断式代销的集邮品的售价及进销差价。 5、委托代销商品——集邮品——售价 ——进销差价 核算企业委托代销集邮品的售价及进销差价。 6、预收账款——集邮预订款——邮品预订款 核算企业收到预订户交纳的集邮品预订款。 7、应付账款—应付商品款：核算企业外购集邮品、集邮邮票的采购价。 8、其他应付款—省内(际)往来—应付集邮票品款 核算省内、省际邮政企业之间，采购或调拨集邮品应支付的结算款项。 9、受托代销商品款： 核算企业采取收取手续费方式代销、有退货权的视同买断代销商品应付委托方的款项。 10、主营业务收入—集邮业务收入 —邮品销售收入 —总公司邮品 —省自制邮品 —市购票品 核算总公司邮品、省自制、市购票品、代销集邮品的销售收入。 11、主营业务成本 -集邮商品成本 -邮品成本-总公司邮品-成本 -跌价准备 -省自制邮品-成本 -跌价准备 -市购票品-成本 -跌价准备 核算已销售集邮品的成本和已销集邮品应结转的存货跌价准备。 12、管理费用-存货盘亏及毁损：核算企业因管理原因导致的集邮品盘盈、盘亏或毁损。 13、营业外收入—盘盈利得：核算预订客户长期未取(超过二