第一章人民大学税收与税法概述.ppt

税 法 学;第一章 税收与税法;重点问题;第一节 税收的概念和根据;税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。 英国学者巴斯泰布尔认为，所谓赋税的强制性，指的是法律规定了缴纳的税额、方式、时间以及课税主体，而没有接受纳税人意见的余地 税收强制性集中表现为征税主体必须依法行使税权，纳税主体在法定义务范围内必须履行纳税义务。当税收征管机关合法行使权力受到干扰或纳税人无法定事由拒不履行纳税义务时，违法者将受到法律的制裁 ;;税收固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。需说明的是，税收的固定性是相对于某一时期而言的，并非永远固定不变。随着客观情况的变化，通过合法程序适当调整课税对象或税率是正常的，也是必要的。 税收的形式特征只是税收本质属性的外在体现。深刻认识税收的概念，应进一步分析和考察税收更深层次的本质特征 ;（二）税收的本质特征 ;（三）税收的社会属性 ;（四）税收的概念 ;第一，指明了税收的目的 。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能 第二，指明了税收的政治前提和法律依据。 第三，指明了税收主体。税收主体包括征税主体和纳税主体。 第四，指出了税收的形式特征，即税收形式上的“三属性”。 第五，使用“非罚”一词揭示了税收的非罚性，从而将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税收行为之外 。 第六，揭示了税收的社会属性 ;延展阅读;二、税收的分类 ;2．根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。 直接税是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。 3．根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。这种分类方式是由分税制的财政管理体制决定的。 中央税是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税是指由中央和地方共同管理和支配的税种。;4．根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。 从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。 我国现行的各种流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税、屠宰税属于从量税。 ;5．根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。 普通税是指用于国家财政经常开支的税收。 目的税是指专款专用的税收，如城市维护建设税、耕地占用税、社会保障税等。我国现行税制中只有城市维护建设税和耕地占用税是目的税。 6．根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内税。 ;;三、税收的根据 ;法条链接;;学术前沿;第二节 税法的概念和调整对象;税务博览;二、税法的特征 ;三、税法的调整对象 ;（一）税法调整对象的性质 ;税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。其主要依据是： （1）从税收的本质看，它是一种特殊的经济关系 （2）税收关系是一种物质利益关系 （3）从税收关系主体看，政府具有双重身份 。即政府并不是单纯的行政机构，也是经济主体；纳税人无论是企业，还是个人，都不是行政机关的附属物，而是具有独立经济利益的经济主体 ;（二）税法调整对象的范围 ;2税收征收管理关系 ;综上，税法调整税收分配关系，主要是确定税收体制、税种、征税对象、纳税人范围、税率和减免等国家与纳税人之间和国家内部中央与地方，以及中国政府与外国政府、涉外纳税人之间的实体利益分配关系。税法调整税收征收管理关系，主要是确认国家征税机关及其税务人员与纳税人之间就征税和纳税过程中形成的税收征管关系的范围，保护参与税收征管关系当事人的权益，维护税收分配关系。 ;第三节 税法的地位;一、税法与宪法的关系 ;二、税法与经济法的关系 ;另一种观点认为，税法并不必然构成经济法的组成部分，但由于近年来把税收作为经济政策手段的趋势日益增强，这样使得税法和经济法有重叠之处。 另有学者明确指出，税法和经济法并不是简单的包含与被包含关系，而是两个不同的部门法。;税法的调整对象和其本质决定了其属于经济法的体系，具体而言，税法是经济法中财税法之主要内容 首先，从调整对象来看，税收关系无论是作为经济分配关系，还是经济管理关系、宏观调控关系都属于经济法调整对象的重要组成部分。 其次，税法的本质与经济法的本质相一致 ;三、税法与民法的关系 ;学术前沿;四、税法与行政法的关系 ;需要说明的是，税法在法律体系中，还与