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财务报告编制及其控制流程+表格 2．1 年度财务报告编制流程 1．年度财务报告编制流程与风险控制图 年度财务报告编制流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事长 董事会 审计 委员会 财务总监 财务部经理 财务部主管 D1 D2 D3 2．年度财务报告编制流程控制表 年度财务报告编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务 2．财务部人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符 3．财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验 （1）会计报表内有关项目的对应关系 （2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系 （3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系 D2 4．财务部制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等 5．企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议 6．财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项 D3 7．财务主管根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表 相关规范 应建 规范 (《财务报告编制管理规范》 参照 规范 (《企业内部控制应用指引》 文件资料 (《年度财务报告编制方案》 (《财务报告》 责任部门 及责任人 ( 董事会、审计委员会、财务部 ( 董事长、财务总监、财务部经理、财务部主管、财务部相关人员 如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失 如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整 如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错 签字 审批 审议 审议 审议 审议 提出建议和意见 审核 6 编制财务 情况说明书 上报重大交易会计处理方法、变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的 方法以及发生变更的情况 审核 编制合并报表及附注 5 开始 1 全面清查资产， 核实债务 7 打印、 复印、装订 修改、形成年度财务报告 结束 整理、汇总， 形成财务报告 4 制定《年度财务报告编制方案》 3 检查勾稽关 系是否正确 2 核对总账 与明细账