财务报告编制与披露管理制度和流程汇编.docVIP

财务报告编制 图16—1 财务报告编制与披露风险示意图 1.2 财务报告编制与披露关键环节控制 为了降低企业财务报告编制与披露过程中的风险，企业需要对财务报告编制与披露的过程进行控制，而在实施控制时，应强化的关键环节如图16—2所示。 图16—2 财务报告编制与披露关键环节示意图 2 岗位分工与制作安排 2.1 财务报告编制与披露的岗位设置与职责 财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不相容职责，如表16一1所示。 表16一1 财务报告编制与披露控制岗位职责一览表 财务报告编制与披露控制岗位 主要职责 不相容职责 1. 董事会及其审计委员会 ◇审议可能对会计报表产生大影响的交易或事项的会计处理方法 ◇审议所涉及变更会计政策、调整会计估计的事项 ◇审议资产清查及债务核实报告 ◇审议确定合并会计报表编制范围的方法 ◇审议会计事务所聘请制度 ◇审议注册会计师出具的初步审计意见 ◇审议、批准会计事务所正式出具的审计报告 ◇核查财务舞弊或造假行为 ◇财务报告编制执行工作 ◇与会计事务所人员的具体接洽工作 2. 总裁 ◇审批财务报告编制与披露各项规章制度 ◇审批年度、半年度、季度、月度财务报告 ◇财务报告编制执行工作 ◇与会计事务所人员的具体接洽工作 3. 财务总监（或总会计师） ◇审核财务报告编制与披露各项规章制度 ◇审核可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法 ◇审核年度财务宝盖编制方案 ◇审核年度、半年度、季度、月度财务报告等 ◇审核会计事务所聘请制度 ◇与负责审计的注册会计师沟通初步审计意见 ◇制定财务报告编制方案 ◇财务报告编制执行工作 4. 财务部经理 ◇组织制定财务报告编制与披露各项规章制度 ◇监督财务报告编制与披露各项规章制度的执行 ◇组织编制年度、半年度、季度、月度财务报告 ◇制定年度财务报告编制方案 ◇制定可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法 ◇组织资产清查及债务核实并报告 ◇组织制定会计事务所聘请制定 ◇记录入账 ◇编制各类会计报表 5. 会计人员 ◇清查企业资产并核实债务 ◇收集并汇总有关会计信息 ◇对账、查账、结账 ◇编制各类跨级报表 ◇复核入账 ◇审核、审批各类会计报表 6. 其他职能部门相关负责人 ◇提供编制财务报告所需的信息 ◇配合财务部门对账 2.2 反财务舞弊与投诉举报制度 制度名称 反财务舞弊与投诉举报制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的。 为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。 第2条 财务舞弊的界定。 本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得非法的利益。 第3条 本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。 第2章 财务舞弊内容及方式 第4条 利用伪造与虚构进行财务舞弊。 1．伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。 2．虚构业务、记录虚假的交易或事项。 第6条 利用计算机舞弊。 盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。 第7条 关联方交易舞弊。 利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。 第8条 用不当的会计政策和会计估计舞弊。 选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。 第9条 掩饰交易或事实舞弊。 公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。 第10条 财务部及其他部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。 第11条 公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。 第12条 高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。 第3章 投诉举报及处理程序 第13条 公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱：××××××；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：××××××××。 第14条 反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，接受来自公司内部员工及与公司有相关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。相关人员收到举报材料后3个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。 第15条 投诉、举报的案件，按照被投诉人或被举报人在公司的岗位，公司中层以下管理人员由公司办公