一会计法律制度至六三明会计从业资格财经法规与职业道德课件.ppt

财经法规与会计职业道德 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 二、会计工作的政府监督 三、会计工作的社会监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分。 (二)单位内部会计监督主体和对象 1、 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员； 2、 内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。 3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 【例题】根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。 A、单位负责人 B、注册会计师及会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、 财政部门派出的人员 答案：C。这是法定的内部会计监督的主体。 【例题】《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（ ） A、本单位的经济业务活动 B、会计机构和会计人员 C、政府财政部门 D、内部的审计活动 解析： A。内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。 【例题】在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（ ） A、会计机构负责人 B、会计主管人员 C、总会计师 D、单位负责人 答案：D。单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。 【例题】《会计法》所称的内部会计监督是指 （ ） A、单位负责人对本单位会计工作的监督 B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督 C、政府财政部门对会计工作的监督 D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督 答案：B。内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。 【例题】单位内部会计监督可以通过（ ）在处理会计业务过程中进行。 A、单位内部会计机构会计人员 B、单位内部的纪检人员 C、单位负责人 D、上级单位领导 答案：A 【例题】《中华人民共和国会计法》规定（ ）为单位会计行为的责任主体。 A、总会计师 B、单位负责人 C、会计人员 D、会计机构负责人 答案： B (三)单位内部会计监督制度和内部控制制度 1、单位内部会计监督的基本要求 （1）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（　） 答案： X （2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）进行财产清查 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料进行内部审计 【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确　　D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 答案： ABCD 【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（　）。　　A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约　　B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确　　D.内部会计监督的主体是单位负责人 答案： ABC 【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（　）。　　A.登记收入、支出账目　　B.登记债权、债务账目　　C.保管会计档案　　D.保管人事档案 答案： ABC 【例题·多选题】下列各项中，出纳人员不得兼任会计岗