政策跟踪审计适应经济发展方式转变的对策研究-审计论文-.docVIP

政策跟踪适应方式转变的对策研究 　一、政策跟踪审计与转变经济发展方式的关系 　　政策是上层为了适应经济基础的变化而做出的主动调整，是实现经济发展方式转变的主要动力和手段。而转变经济发展方式是政策的目标和方向，两者相互影响、相互作用。政策制定和执行的好坏直接影响到转变经济发展方式的进度和质量。 　　（一）政策跟踪审计的监督功能有利于政策落实到位 　　中共中央关于“十二五”规划的建议明确提出了加快转变经济发展方式的“五点”基本要求。为了满足这些基本要求，国家将会制定了一系列的政策、货币政策、产业政策、政策、土地政策，同时推进经济、、、等领域的体制机制改革，以营造适应科学发展和转变经济发展方式需要的良好的政策环境。而政策对于转变经济发展方式效果的好坏一定程度上取决于政策是否实行执行的及时、完整、准确。政策跟踪审计能从充分发挥其实时、动态、同步的优势，监督政策执行情况，并且针对各项决策部署过程中失职渎职、弄虚作假、不作为和乱作为等行为，坚决予以纠正，从而保证接受审计的单位、部门正确的贯彻各项政策措施，达到预期的效果。 　　（二）政策跟踪审计的服务功能有利于政策调整，以更好的适应客观实际 　　一项政策的出台往往要经过前期调查研究、草拟、评估、出台、反馈调节等环节。因为人们对客观规律的认识总有一个渐进的过程。通过政策跟踪审计，能够及时发现政策与客观实际不相符的情形，例如：政策落实的客观条件不具备，配套政策没有出台影响效能的发挥以及政策之间存在脱节或者不配套等。针对这些问题，审计建议相关部门根据实际情况完善政策措施，从而发挥政策对于转变经济发展方式的导向和促进作用。 　　二、政策跟踪审计的内涵和特点 　　（一）政策跟踪审计的内涵 　　政策跟踪审计的对象是中央制定的宏观经济政策，包括财政政策、货币政策、产业政策等及其相配套制度和规定，审计评价的内容是政策执行情况的效果性、效益性和合规性，审计载体是受政策影响的项目和资金，审计类型是跟踪审计。综上所述，本文的政策跟踪审计是指审计机关依据有关法律、法规和规章，在宏观经济政策执行过程中，以项目和资金为审计载体，通过对审计载体持续性的监督，对政策执行情况的效果性、效益性和合规性审计意见的一种审计方式。 　　（二）政策跟踪审计的特点 　　1、审计对象的特殊性 　　政策跟踪审计以宏观经济政策作为审计对象，与其他审计对象的审计类型相比具有特殊性，表现在： 　　一是审计对象比较抽象，不是一个具体的被审计单位，而是对某一类社会或经济行为支持或限制的目标而采取的政策措施。但这些政策具有审计载体，即涉及的项目和资金，也就是具有可知性和可操作性，因此政策既抽象也具体。二是审计对象涉及面广。一般的审计对象是一个具体的单位或部门，涉及面以单位所涉及的业务为界。而政策带有宏观性，影响经济社会的方方面面，几乎涉及到与之相关的所有单位或部门。 　　2、审计过程的阶段性 　　政策跟踪审计贯穿于政策执行的整个过程，由于政策执行的时间跨度大，执行中存在调整变更情况，因此，这决定了政策跟踪审计带有阶段性特点。为了适应这一特点，需要在全面掌握政策变化过程的基础上，根据当前政策执行关注的重点，选取最能反映客观状况的审计载体，作为审计的切入点，并发表阶段性意见。 　　3、审计内容的全面性 　　这主要体现在：一是审计范围的全面性，凡是受政策直接影响的经济活动都应属于审计范围，并在这些经济活动科学分类的基础上，采取抽样的方法，对政策执行的阶段性成果发表总体意见。二是审计评价的全面性，与传统财务收支相比，政策跟踪审计需要对政策执行情况的效果性、效益性和合规性发表审计意见。因此，审计模式上势必采取绩效审计的方式，在充分揭示问题的基础上，通过科学分析，查找深层次原因，提出合理化建议。 　　三、政策跟踪审计的定位 　　为区分以政策为审计对象的跟踪审计与其他跟踪审计，找准政策跟踪审计的定位，应处理好三种关系，回答三个问题。 　　（一）正确处理政策传递环节之间的关系 　　处理好这种关系主要是回答政策跟踪审计重点关注的环节是什么。政策传递环节一般中央制定政策、地方出台相应的实施细则、政策的执行、政策的效果评估和调整等环节。由于国家审计署并不承担制定政策的职能，所以政策跟踪审计主要是为了反映中央制定政策之后政策传递过程中存在的问题，评价政策执行的效果，并分析原因，提出针对性的意见和建议，从而进一步完善中央政策。从国家审计职能定位出发，政策跟踪审计重点关注的环节包括地方制定的实施细则、具体负责政策执行的单位和部门的履职情况、受政策影响领域的变化情况以及政策的评估和调整等。审计中，政策跟踪审计应以中央政策的目标和效果为评价依据，重点反映地方政策与中央政策不一致的问题、地方政策制定依据不足、政策操作性不强、实施效果不理想、政策