最新会计研究方法第2章规范研究方法.pptxVIP

第二章 规范研究方法本章主要内容 规范会计研究的特点传统研究方法现代研究方法1.1规范会计研究的特点 采用规范研究方法所形成的会计理论称为“规范会计理论”。“规范会计理论”是一套关于“应该是什么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度概括或指明最优化会计实务是什么，进而指导会计实务、实现会计实务的规范化。规范会计研究的主要特点：（一）以价值判断为基础，即把一定的评价标准作为研究的对象或讨论的基础，再根据这种标准分析现象。（二）规范研究所得出的结论带有主观性和不可重复性。1.2传统研究方法传统研究方法指的是长期占主导地位的研究方法。特点：根据环境、经验、或者经济的、社会的、伦理的要求，来建立描述性或规范性的会计理论，用以指导会计实务。传统研究方法主要有：归纳法、演绎法、经济学法、社会学法、伦理学法（一）归纳法 1.归纳法概念和特点概念：归纳法是指对大量事项进行观察、计量、分类，从中概括出一般性结论的一种研究方法。特点：通过对大量的现象进行观察、分析，然后科学的加以归类，从中概括出一般性的概念或结论。归纳法的运用举例对会计实务和惯例有目的地观察和搜集数据，概括出一般性的原理。会计准则实施三年来，上市公司将持有的股票、债券、基金大部分划分为可供出售金融资产或持有至到期投资（97%），划分为交易性金融资产所占比重很小（3%）。刘玉廷 王鹏 薛杰.企业会计准则实施的经济效果——基于上市公司2009年年度财务报告的分析.会计研究，2010,6 2.归纳法的基本步骤 观察→分类→概括→验证（1）观察并记录全部的观察结果；（2）分析并将全部观察结果进行分类；（3）从观察到的分类结果的相互联系中推导出会计的一般概念和原则； （4）对推导出的会计一般概念、原则进行验证。 3. 归纳法的优点和缺陷优点：归纳法不受预定模式的约束；理论概念或结论建立在大量现象的基础上。缺陷：由于个别人的观察对象与范围有限，每个企业或经济组织的情况不同，有关的内在联系或数据关系也可能不同，从而使归纳概括的结论难免以偏概全。 归纳学派的代表性人物利特尔顿认为：“会计随着经济环境的发展而处于不断的发展进化中。那些已经经历了经济环境等的冲击、检验，并在实务中得以保留的会计理论和方法，在现行会计理论和方法体系中的存在，有其必然性和合理性。”4. 归纳学派的代表作 按照美国会计学会1977年发布的《会计理论与理论认可报告》的观点，归纳学派的代表作包括：（1）哈特菲尔德（Henry Hatfield）：《会计学——原理与问题》（Accounting-Its Principles and Problems）,1972年;（2）桑德斯（Sanders）、哈特菲尔德（Hatfield）、莫尔（Moore）：《论会计原则》（A statement of Accounting Principles），1938年；（3）吉尔曼（Stephen Gilman）：《会计中的利润概念》（Accounting Concepts of Profit），1939年；（4）佩顿（W.A.Paton）、利特尔顿（A.C.Littleton：）《公司会计准则绪论》（An Introduction to Corporate Accounting Standards），1940；（5）利特尔顿（A.C.Littleton）：《会计理论结构》（Structure of Accounting Theory），1953；（6）格雷迪（Paul Grady）：《企业公认会计原则汇编》（Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises），ARSNo.7，1965年； （7）会计原则委员会第四号报告（APB Statement No.4）：“企业财务报表编报的基本概念和会计原则”（Basic Concepts an Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises），1970年（8）井尻雄士（Yuji Ijiri）：《会计计量理论》（Theory of Accounting Measurement），1975年。（二）演绎法 1.演绎法的概念和基本步骤概念： 一般而言，演绎法是指由一定的基本概念或一般的前提出发推导出个别性结论的研究方法。 就会计理论研究来说，演绎法是指从一定的会计基本概念出发推导得出能指导会计实务的准则及相应的会计方法程序的研究方法。演绎法的运用举例如果准则实施环境中的市场相对是完美的 , 那么单一市场基础公允价值则是较好的选择。我国现实的情况是，市场并不完美和