邮政集团公司“营改增”会计核算办法培训.pptVIP

1.将函件业务中的“通信用邮票”和集邮业务中的“集邮邮票”内容进行合并，统称为“邮票发行”业务，适用增值税税制下免税政策。 2.企业通过外购方式取得的邮票，作为邮品进行会计核算，适用11%的增值税税率。 3.将信息业务中的“短信业务”作为相应业务的价外费用，适用免税或应税政策。 第五部分 需要注意的几个会计处理事项 * * 第三部分 增值税销项税额的会计处理 1. 已开发票未入账退货的会计处理 当销货方收到退回发票时，可对原蓝字发票作废处理，收入成本，相关账务一般不做账务处理。发生的相关费用如运输费等，则借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 2.无退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理 如未确认收入，企业应按已计入相关成本科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记：“主营业务成本”等科目，采用售价核算的，应按售价记入库存商品，同时计算商品进销差价。如已确认收入，销货方在购货方提供 《进货退出或索取折让通知单》后，开具红字专用发票。用负数借记：“应收账款”、“银行存款”科目，贷记：“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税—销项税额—汇总纳税/属地纳税”科目。 3. 附退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理 附退货条件的商品销售方式的，企业根据以往经验能够合理估计退货可能 性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满后确认收入。 * 第三部分 增值税销项税额的会计处理 收 到 退 回 货 物 时 例3—1：某邮政企业2014年10月15日销售一批定制型邮册，取得不含税收入10万元，增值税税率11%，企业发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本8万元，该笔货款尚未收到。2015年1月30日，由于产品质量问题，本批邮册被退回。 借：应收账款 —111,000 贷：以前年度损益调整 —100,000 应交税费—应交增值税—销项税额—汇总纳 税—11% —11,000 借：以前年度损益调整 —80,000 贷：库存商品 —80,000 * 第三部分 增值税销项税额的会计处理 2. 销售折让的销项税额的会计处理 销货方应在收到购货方转来的原开增值税专用发票的发票联合抵扣联上注明“作废”字样。如果当月销售，销货方尚未进行账务处理，则不需要进行冲销当月产品销售收入和销项税额的账务处理，只需根据双方协商扣除折让后的价款和增值税税额重新开具增值税专用发票，并进行账务处理。 购货方尚未进行 账务处理、也未付款 销货方一般也已进行了账务处理，销货方应根据购货方转来的通知单，按折让金额（价款和税额）开具红字增值税专用发票，作为冲销当期收入和销项税额的凭据。如属以前月份销售，销货方已进行账务处理，则应根据折让后的价款和增值税税额重新开具增值税专用发票，按原开增值税专用发票的发票联和抵扣联与新开的增值税专用发票的记账联的差额，冲销当月主营业务收入和当月销项税额，负数借记：“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税—销项税额—汇总纳税/属地纳税”科目。 购货方已进行账务处理， 发票联和抵扣联已无法退还 * 第三部分 增值税销项税额的会计处理 3. 折扣销售销项税额的会计处理 折扣销售即会计中的商业折扣，在会计处理上，与一般销售和购货相 同，购销双方均不反映折扣额，双方均按扣减折扣额后的余额计价入账，并各自反映其销项税额和进项税额。 4. 销售折扣销项税额的会计处理 销售折扣即会计中的现金折扣，是指销货方为鼓励购货方及早还款而给予购货方的一种折扣优待，是企业的一种融资性质的理财费用。销售折扣不得从销售额中减除。 * 第三部分 增值税销项税额的会计处理 案例3—2：某邮政企业8月10日销售定制性邮册一批给A公司，不含税售价总额为10万元，税率为11%，并规定给予10%的折扣，邮政企业将折扣额与销售额在同一张发票上注明。同时给予A公司的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”，A公司于8月15日付款，则邮政企业： 8月10日实现销售时 8月15日收款时，应给予对方2%的价格折扣 借：应收账款 99,900 贷：主营业务收入 90,000 (100,000×(1—10%)=90,000) 应交税费