7 资源税法的.pptVIP

第七章　资源税法;第一节　资源税基本原理 ; 三、资源税计税方法　　由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。　　四、资源税的作用　　1.促进企业之间开展平等竞争。　　2.促进对自然资源的合理开发利用。　　3.为国家筹集财政资金。 【例题·判断】资源税是对开采，生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。（ ） ;第二节　纳税义务人 ;　 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。　　4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。　　5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 ;　【例题·多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）。　　A.进口盐的外贸企业　　B.开采原煤的私营企业　　C.生产盐的外商投资企业　　D.中外合作开采石油的企业 　　【答案】BC 本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。;第三节　税目、单位税额 ;　【例题·多选题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（　）。　　A.石灰石　　　　　　　B.煤矿瓦斯　　C.井矿盐　　　　　　　D.进口原油 　　【答案】AC 石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月l日，起对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。进口资源产品不缴资源税。 ;　 二、税额　　资源税采用从量定额的办法征收，实施“普遍征收、级差调节”的原则。（判断题） 　　注意： 1、伴采矿要交资源税，按主矿产品税目征收。 2、未列举名称的其他原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定是否征收，并报财政部和国家税务总局备案。 ;第四节　课税数量 ;　 二、特殊情况课税数量的确定方法：　　（1）不能准确提供应税产品销售数量或移送使???数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。　　（2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。　　（3）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量　　（4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为课税数量，其计算公式为： ;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.; 【例题·多选题】某铜矿2009年9月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（　）　　A.资源税1.68万元　　　　B.资源税2.4万元　　C.增值税78万元　　　　D.增值税102万元 　　【答案】BD 应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000（元）应纳增值税=1500×4000×17%=1020000（元） ;　（5）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。　【例题·单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（　）资源税。　　A.36万元　　　　　　　B.61万元　　C.25万元　　　　　　　D.31万元 　　【答案】D 应纳资源税=12000×30－10000×5=310000（元）。 ;第五节　应纳税额的计算 ; 【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下：　　（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米;　　（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元;　　（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；　　（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨；　　（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元；　　（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤