第14章审计的.pptVIP

第十四章投资与筹资循环审计;第一节 投资循环审计 ;一、涉及的主要报表项目;二、主要业务活动 投资授权 投资交易 有价证券的收取和保存 投资收益的取得 投资处置 ;三、主要凭证与会计记录 1．股票或债券投资凭证 2．股票证书 3．股利收取凭证 4．企业的章程 5．投资协议 6．有关记账凭证 7．有关会计科目的明细账和总账;四、内部控制及控制测试 1．合理的职责分工 2．健全的资产保管制度 3．详尽的会计核算制度 4．严格的记名登记制度 5．完善的定期盘点制度 ;投资循环控制测试;五、交易性金融资产审计 1、获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、根据被审计单位持有目的检查交易性金融资产核算范围是否正确。;五、交易性金融资产审计 3、确定交易性金融资产余额正确及存在 (1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对 ； （2）实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对； （3）如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在； （4）在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。 ;五、交易性金融资产审计 4、确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有： (1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整，检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有； (2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。 ;五、交易性金融资产审计 5、确定交易性金融资产的计价是否正确： (1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致； (2)复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。 ;五、交易性金融资产审计 6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确： (1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定； (2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。 ;五、交易性金融资产审计 7、结合公允价值变动损益和投资收益，测算与交易性金融资产相关损益计算的正确性。 8、检查交易性金融资产的变现限制及披露。 9、确定交易性金融资产披露的恰当性。;六、长期股权投资审计 1、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。 2、根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确；取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料。 3、函证 ;六、长期股权投资审计 4、检查权益法核算的长期股权投资 获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表, 如果未经注册会计师审计, 则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序： （1) 复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益，并作出详细记录；;六、长期股权投资审计 4、检查权益法核算的长期股权投资 （2)? 将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整； （3) 关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实现盈利时的会计处理是否正确； （4）检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益； ;六、长期股权投资审计 5、检查成本法核算的长期股权投资 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用； ;六、长期股权投资审计 6、对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。 7、确定长期股权投资增减变动的记录是否完整 8、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值 9、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。 10、检查长期股权投资的列报是否恰当 ;一、涉及的主要报表项目 二、主要业务活动 三、主要凭证与会计记录 四、内部控制及控制测试