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第三章 接受业务委托 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章学习要求： 了解： 审计程序的含义 掌握： 审计计划的三个阶段 审计业务约定书的含义 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计程序 审计程序也称审计过程，是指审计组织及其审 计人员开展审计工作，从准备工作到审计任务结 束为止的全部过程中所采取的步骤和行动，一般 包括三个阶段，即：计划阶段，实施阶段，终结 阶段。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、 审计计划阶段 审计计划阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。审计准备阶段是整个审计过程的基础。其工作内容包括以下几方面：（一） 开展初步业务活动 （二）了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险 （三）制定审计计划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 开展初步业务活动 1、实施质量控制程序 无论连续审计还是首次委托都要了解被审计单位的 基本情况，目的是决定会计师事务所是否接受委托。 2、评价遵守职业道德规范情况 3、及时签订审计业务约定书 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二 、审计实施阶段 审计实施阶段是收集审计证据，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程，也是审计全过程的中心环节。 审计人员在实施阶段应做的主要工作有：（1）对被审计单位的内部控制进行内部控制测试；（2）修订审计计划； （3）对被审计单位的会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试；（4）检查和复核审计工作底稿。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、审计终结阶段 审计人员在终结阶段应做的主要工作有： 1、审查期初余额和期后事项； 期初余额是指报告期初已存在的账户余额； 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发 生的事项以及审计报告日后发现的事实。 2、整理工作底稿； 3、形成审计意见； 4、编写审计报告。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 审计业务约定书 一、审计业务约定书的含义 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托 与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及 报告的格式等事项的书面协议。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 定义的理解（见教材）： 1、签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的 责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护 会计师事务所与被审计单位的利益。 2、审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方 签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生 效的契约。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright