第十五章 个人所得说陌法.pptVIP

第十三章 个人的所得税法;第一节 个人所得税概述;扣除与应税收入相配比的经 营成本和费用 ;（二）征收模式;二、 纳税义务人;1、A在境内有住所，有来源于境内和B国的收入。 2、A在境内有住所，但目前在境外学习，有来源于境内外的收入。 3、A是B国居民，在境内无住所，目前在境内旅游，有来源于境外的收入。 4、A在境内无住所，但在境内购有一房产。02.3.1—04.3.1因工作关系在该处居住。有来源于境内、外的收入。 5、A在境内无住所，但因工作关系来华，04.5.1—06.7.1在境内居住，其中因公差和探亲于05.5、05.8、05.12分别离境各10天、20天、15天。 ;【例题·单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2007年度??我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人 ;三、 所得来源的确定;四、征税对象;（一）工资、薪金所得;【例题·计算题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某;于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。 ;（二）个体工商户的生产、经营所得 ;注 意;（三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得;（四）劳务报酬所得;【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是(　)。 　　A.个人书画展卖取得的报酬 　　B.提供著作的版权而取得的报酬 　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬;（五）稿酬所得;（六）特许权使用费所得;【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有(　)。 　　A.企业集资利息 　　B.从股份公司取得股息 　　C.企业债券利息 　　D.国家发行的金融债券利息;（八）财产租赁所得;（九）财产转让所得;（十）偶然所得;五、税率 ;例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(　)。 　　A.个体工商户的生产经营所得 　　B.合伙企业的生产经营所得 　　C.个人独资企业的生产经营所得 　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;第二节 个人所得税的计算;一、应纳税所得额确定;【例题?多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得 额直接计征个人所得税的有(　)。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得;附加减除费用适用的范围和标准 (只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。 ;每次收入的确定：七个应税所得项目; (二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入 为一次，具体可分为： ;【例题?多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有(　)。 　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 　　B.同一作品再版取得的稿酬 　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬;(三)特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 ;应纳税所得额的其他规定 ;(二)个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 ;二、应纳税额计算(11个税目，26项特殊问题) ;;工资、薪金所得： ;个体工商户的生产、经营所得 ;5.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 ;个体工商户查账征税的税前扣除;例1：某市个体经营的大华酒家，帐证健全，2009年营业额为14万元，购进莱、肉、蛋、面粉等原料费为48000元，全年共交纳水电费、房租、煤气费等6000元，交纳营业税及附加7700元，支付给1名雇工工资共12000元，计算其年终应缴所得税;例2:个体工商户张某于2009年1月承包郊区100亩山林专门种植林木、林木种子及花卉、苗木作物，2009年实现经营收入22.4万元，其中成本12万元，各类费用2万元，经税务机关核实，发生流动资产损失1万元，该个体