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《会计基础工作规范》若干解读 镇江市财政局财会教育中心 李文江 ?镇江市财会干部学校副校长、 镇江市财政局财会教育中心副校长 江苏省会计人员考核评价委员会专家委员 江苏省经贸委中小企业局特聘创业辅导师 江苏省会计从业资格教材编写专家组成员 江苏省会计学会内部控制研究工作组成员 镇江市国有资本金效绩评价专家组成员 镇江市京口区财政会计学会学术顾问 主要内容： 一、会计凭证填制、审核，传递和保管要求 二、会计帐簿的设置、登记，对账、结账要求 三、会计人员工作交接规定 四、会计档案管理规定 一、会计凭证填制、审核，传递和保管要求 内容一、原始凭证 原始凭证的基本要求是：??? （一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。??? （二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。??? （三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。 （四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。? ??? （五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 （七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 外来原始凭证种类繁多，格式各异，但在审核时都要重点注意以下几个方面：（1）凭证真实性的审核。凭证是否真实，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。 （2）凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏 （3）凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。 ?原始凭证特别需要注意的若干问题： （一）失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：????（1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。????（2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。????（3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。 （5）凭证的联次不符。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。 ? （二）、有问题的外来原始凭证的处理：????（1）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。????（2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，进行更正、补充。 （三）、外来原始凭证的差错谁来修改？????根据《中华人民共和国会计法》第十四条的规定精神，外来原始凭证如果出现差错应做如下处理：????（1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。????（2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （四）、外来的原始凭证遗失怎样处理？???? 根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条的规定，外来的原始凭证遗失，应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。 有些外来原始凭证遗失无法取得证明的，例如，飞机票、火车票等可以由当事人写出详细情况说明，然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。 （五）、上级有关部门批准的业务，怎样确认原始凭证？????根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定精神，上级有关部门批准的业务