营业税改增值税改革效果.pdf

上海试点--增值税改营业税 17% 有形动产租赁服务 11% 交通运输服务 6% 研发和技术服务；信息技术服务；文化创意 服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务 3% 增值税征收率 原增值税税率 17% 一般货物；加工、修理、修配劳务 13% 农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水； 暖气、热气、热水、冷气；煤气；石油液化气 ； 天然气；沼气 ；居民用煤炭制品；图书、报刊、 音响制品、电子出版物；饲料；化肥；农药；农 业机械；农用塑料薄膜；食用盐；二甲醚 0% 出口货物 征收率 3%，6% 交通运输业 • 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达 目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：  陆路运输服务：公路运输、缆车运输、索道运输及其 他陆路运输，暂不包括铁路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 物流辅助服务 • 航空服务：包括航空地面服务和通用航空服务。 • 港口码头服务 • 货运客运场站服务 • 打捞救助服务 • 货物运输代理服务 • 代理报关服务 • 仓储服务 • 装卸搬运服务 • 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经 营性租赁。 • 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有 形动产经营性租赁。 • 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 • 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 不属于境内劳务 • 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受 方在境内。 • 下列情形不属于在境内提供应税服务： 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境 外消费的应税服务。 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境 外使用的有形动产。 财政部和国家税务总局规定的其他情形 运输、物流优惠 • 免征增值税： 航空公司提供飞机播洒农药服务。 • 注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服 务、仓储服务和装卸搬运服务。 • 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值 税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策 • 2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关 政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期 限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠 增值税零税率 • 国际运输服务 在境内载运旅客或货物出境； 在境外载运旅客或货物入境； 在境外载运旅客或货物。 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场 所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物 至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运 旅客或货物，不属于国际运输服务。 • 向境外单位提供研发服务、设计服务 增值税零税率 • 适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具 增值税专用发票 • 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的 增值税税率 增值税零税率 • 试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方 式提供国际运输服务的，应当取得 《国际船舶运输经营许 可证》 • 以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得 《道路运 输经营许可证》和 《国际汽车运输行车许可证》，且 《道 路运输经营许可证》的经营范围应当包括 “国际运输” • 以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得 《公共航 空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括 “国际航 空客货邮运输业务” 免征增值税 • 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 • 会议展览地点在境外的