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2007 东北财经大学会计学院 第一节 货币资金 一、 货币资金概述 二、 现金 三、银行存款 四、其他货币资金 一、 货币资金概述 一、货币资金的性质及范围 一）性质 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金。 流动性最强 唯一能代表企业的现实购买力水平 生产经营必不可少 是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标 （一）、货币资金性质及范围 二）范围 包括存放在企业的库存现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。 (库存现金、银行存款、其它货币资金) （二）、货币资金的内部控制 一) 概念 二）货币资金的控制目标 三）货币资金的内部控制原则 P17 四）货币资金内部控制的有关规定 P18 一) 概念 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制制度: 是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，对保护企业货币资金的安全完整、维持企业的正常的货币收付、防止有关人员犯罪具有重要意义。 二）货币资金控制目标 1．收支的合法性 2．保证货币资金核算的正确性 3．保证货币资金的安全性 4．保证货币资金的效益性 三）货币资金的内部控制原则 1．实行严格的职责分工 2.收入业务与支出业务相分离 3.建立货币资金的内部稽核制度 4. 实行定期的岗位轮换 四）货币资金内部控制的有关规定P17 1.建立岗位责任制 2.配备合格人员，定期轮岗 3.建立货币资金授权批准制度 4.加强票据管理 5.加强印鉴管理 6.建立监督检查制度 二、 现金 一）现金的特点 二）现金管理的主要内容 三）现金的核算 四）现金清查的核算 一、 现金的特点 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。 狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 根据《中华人民共和国现金管理暂行规定》（1988） 现金使用范围 现金收入范围 库存现金限额管理 现金坐支的规定 其他规定 现金的内部控制 现金使用范围 （一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 现金收入范围 从银行提取现金， 收取转账结算金额起点以下的小额销货款， 职工交回的差旅费剩余款， 收取对个人的罚款， 无法查明原因的现金溢余等。 库存现金的限额 由开户银行核定， 按3—5天的零星开支需要量确定， 边远地区和交通不便地区5—15天。 不得“坐支现金” 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支出，即不得“坐支现金”。 其他规定 不得“白条抵库”， 不准套取现金 ， 不得“公款私存”， 不得设置“小金库”。 现金的内部控制 贯彻内部牵制的组织原则，实行钱账分管，即管钱的人不管账，管账的人不管钱。负责货币资金收支和保管的出纳人员，除了登记现金和银行存款日记账，不得兼任收入、费用、债务账簿以及总账的登记工作，不得保管会计档案。 出纳必须定期盘点库存现金，当日现金超出库存限额部分必须及时送存银行，不得随意坐支现金，不准挪用或私自存放。 （三）现金的核算 一）现金收支核算的有关凭证 二）现金日记账的设置与登记 三）现金收付业务的分类核算 一）现金收支核算的有关凭证 1.原始凭证 2.记账凭证（收款凭证和付款凭证） 现金收支业务流程: 根据原始凭证填制收款凭证或付款凭证; 审核凭证; 出纳员根据收款凭证收款并加盖“现金收讫戳记;根据付款凭证付款并加盖“现金付讫戳记 出纳员在凭证上签章. 二）现金日记账的设置与登记 企业必须设置现金日记账（按币种设置） 现金日记账由出纳员登记保管 记账依据: 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证(银行提现业务) 每日日终结账对账,