贵金属交易财务业务培训讲座PPT.pptx

会员单位财务业务培训---相关财务处理及税收政策介绍会员单位会计核算指引 有关税收政策介绍国家有关黄金的税收政策介绍管委会对交易所会员单位的财政支持 会员单位会计核算指引 一、会计科目设置： 1、交易准备金 2、交易盈亏 3、管理费用—入会培训、咨询服务费 4、管理费用—年度管理费 会员单位会计核算指引 二、有关账务处理： 1、交纳有关费用的处理 2、交易准备金的出、入金的处理 3、交易盈亏的处理 4、手续费收入的处理 5、延期费收入的处理 会员单位会计核算指引 三、财务报表的列示： 1、交易准备金在报表中列示 2、交易盈亏在报表中的列示 3、延期费收入在报表中的列示 4、费用类在报表中的列示 会员单位会计核算指引 四、注意事项： 1、有关交易各项收入的确认的依据：会员报表 2、交易盈亏的确认依据： 地税常见税务问题解答 一、交易过程中各项收入涉及的流转税种？ 1、手续费收入：营业税 （服务业5%）、 营业税附加（城建税7%、教育费附加3%、防洪费1%、地方教育附加2%） 2、延期费收入：无 3、交易盈亏：无 地税常见税务问题解答 二、会员单位返给居间人或居间商的手续费是否可做差额纳税？ 答： 不可以。不符合营业税法规定的差额缴税的条件。 地税常见税务问题解答 三、会员单位在向居间商(人)返手续费时，是否可代开发票？可否抵扣税款？答：会员单位在向居间商（人）返手续费时，可到空港地税局为其代开发票，同时为其代扣代缴相应税款： 1、为居间商代开的，需代扣营业税及附加；2、为个人代开的，需代扣营业税及附加和个人所得税；3、会员单位可依据代开票上的营业税及附加抵减本期应纳营业税额。 地税常见税务问题解答 四、会员单位在向居间商返手续费时，居间商应以何种发票确认收入？会员单位如何确认费用？答：居间商在收到会员单位返手续费时，应开具服务 行业发票，项目为“手续费”或“咨询服务费”来确认收入。 会员单位则以居间商开具的发票确认对应费用支出。 地税常见税务问题解答 五、为居间人代扣个税的计算依据是什么？答：津地税所[2006]5号《关于明确个人取得劳务收入有关个人所得税政策的通知》 居间人收到佣金，须按劳务报酬所得计算上交个人所得税 国税常见税务问题解答 一、涉及国税税种有哪些？答：增值税、增值税附加、企业所得税 国税常见税务问题解答 二、会员单位是否可以申请增值税一般纳税人资格？如若可以申请应如何办理相关手续？答：可以，按税法要求提供资料即可申请办理。注意：办公场所是指：至少在空港或市区内有办公地址、电话，而不是虚拟房号。 国税常见税务问题解答 三、会员单位在外地设立分公司时需注意哪些问题？ 1、企业每设立一个分支机构必须在30日内到总机构所在地国税局进行报备并做好相应信息维护工作，和联系人备档工作； 2、总公司和分公司在申报所得税时，须依据国税发[2008]第28号《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的有关规定执行； 国税常见税务问题解答 （1）需要总公司合并所有总分公司的报表，按照计算后的税款由总公司缴纳50%的部分，其余50%的部分在所有分公司之间分配。具有2个以上分公司的，需要按照分公司三项权数（经营收入、职工工资和资产总额）进行计算各自的比例后，按照比例在分公司所在地缴纳的所得税。非独立核算的分公司也要在当地进行申报。 国税常见税务问题解答 （2）由天津市保税区国家税务局提供给企业一个虚拟分公司机构号，每季度由总公司合并所有总分公司的报表，按照计算后的税款由总公司缴纳50%的部分，其余50%的部分在外地分公司和天津虚拟分公司之间进行分配。天津虚拟分公司采用总公司财务报表列示对应项目计算分配权数，并按照该比例在外地分公司所在地和天津国税局分别缴纳所得税，非独立核算的分公司也要在当地进行申报。 国税常见税务问题解答 （3）具有分公司的总公司在录入浩天申报软件的时候，在企业类型选项时要选“总分机构”选项。否则无法按照总分公司进行正确的录入申报。 国税常见税务问题解答 3、企业没有收入的当季是否还需要报企业所得税？如没有按期按时申报纳税将有何后果？答：需要。无论是否有收入,均应该按月通过网上向国税申报增值税,按季度申报企业所得税。纳税期开始时间以税种核定表上规定时间为准。 延期一个月未申报纳税国税局将该企业状态由“正常”改为“非正常”，并处以相应罚款；延期三个月及以上未申报纳税国税局将对该企业进行内部注销。 国税常见税务问题解答 4、企业如何及时获知天津市保税区国家税务局的动态和相关政策变化？天津市保税区国家税务局通知企业如关于年终汇算清缴的相关事宜将通过何种发现与企业取得联系？答：天津市保税区国家税务局已经开通外网网站，请经常登录查看有关国税发布的有关信息。网址：/i